与你分享如何做好企业汇算清缴

时间过的真快，眼看又一年过去啦。现在是我们做会计的最忙的时候了，除了平时的工作，还要做公司所得税的汇算清缴，在填报纳税申报表时会遇到很多问题，例如：以前年度未扣除广告费和业务宣传费，实行新法后如何扣除？所得税汇算清缴须按哪些新报表格式填写并申报？所得税汇算清缴在收入确认方面需注意哪些新政策？年度发生的亏损用以后年度所得弥补亏损吗？工资薪金何时进行税前扣除？面对这些问题真是头疼。
　　
　　我们必须熟悉掌握所得税的相关政策，才能结合企业实际情况做好公司的所得税汇算清缴，特别是新出台的政策我们需要恶补一下，平时没有太多的时间去看这些内容，所以想找一个培训班了解一下这方面的信息。在网上看了好多培训课程，都说的天花乱坠，自己也挺盲目的，经朋友介绍报了一个航天信息培训学校开设的汇算清缴课程，去了之后才知道，人家航天信息培训学校可是全国数一数二的培训机构呢，老师还都是全国各大名校的教授和专家呢。
　　
　　上课的时候老师为大家解决了很多工作中遇到的困难，并告诉我们做好汇算清缴不仅可以帮助企业规避税务风险，还能维护企业税收权益，要想做好汇算清缴工作，不仅要求会计人员谙熟税法的规定、会计与税法的差异，能够准确地进行纳税调整，而且还要求会计人员能够根据纳税调整的结果，正确地填写《企业所得税年度纳税申报表》，真实反映企业的汇算清缴信息。
　　
　　企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，计算年度应纳税所得额、应纳税额，确定该纳税年度应补或者应退税额，结清全年企业所得税税款的行为。企业所得税汇算清缴汇算，是企业在纳税年度结束后必须进行的一项重要工作，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有规定进行企业所得税汇算清缴。每位财务人员对《企业所得税年度纳税申报表》都很熟悉，但是在这小小的几张表里却大有玄机。下面是老师给我们举的例子：
　　
　　某公司当年主营业务收入1000万元，其他业务收入（转让无形资产使用权收益30万元），营业外收入（出售无形资产收益）25万元，当年发生的广告费和业务宣传费为100万元，以前年度有尚未扣除的广告费和业务宣传费65万元。那么如何填写《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》呢？
　　根据新所得税实施条例的相关规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　
　　在这个案例中，我们首先要知道税法中计算广告费和业务宣传费的基数是销售（营业）收入，这个营业收入的计算口径是如何规定的呢？税法规定，计算广告费的营业收入基数，包括主营业务收入、其他业务收入，还有视同销售收入，但是与营业外收入无关，因此，该企业计算广告费和业务宣传费的营业收入基数应为1030万元（主营业务收入1000万元+其他业务收入30万元），不包括营业外收入中出售无形资产收益25万元。也就是说，同样是针对无形资产发生的业务，业务性质不同带来的税收影响是不同的，转让无形资产的（也就是出售，按照会计准则规定应作为“营业外收入”，在税法上，是不作为计算广告费限额的基数，而出租无形资产，在会计处理上作为 “其他业务收入”，按照税法规定，是要作为计算广告费限额的收入基数。那么如何填写《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》呢？以上面的案例计算，假设该企业发生的广告费和业务宣传费都符合税法的发生条件，允许当年扣除的限额为1030 * 15％＝154.5万元，大于当年发生的广告费和业务宣传费100万元，那么以前年度尚未扣除的广告费65万元，有54.5万元（154.5－100＝54.5万元）可以在当年扣除，超出的10.5万元（65－54.5＝10.5万元），可以结转至以后纳税年度继续扣除。
　　因此，企业一定更要注意正确的填报方法和计算口径，如果对汇算清缴政策不了解，则可能出现计算数据不准确，导致多缴或少缴所得税。假如营业收入按照1000万元，则应纳税所得税额多计算了4.5万元（154.5-150），导致当年多缴纳所得税1.125万元 (4.5万元 * 25% = 1.125万元)。
　　
　　真是不听不知道，一听下一跳呀，看来我们在制作汇算清缴报表的时候有很多需要注意的地方，通过这次培训感觉自己真的有很大的提高，航天信息培训学校推出的《汇算清缴》课程，手把手的教我如何进行纳税调整，如何填写纳税申报表，如何做好汇算清缴工作的账务处理，如何分析当年的汇算清缴信息，真正帮我解决汇算清缴工作中的难题！
　　
　　以下是航天信息《汇算清缴》课程的培训大纲，跟大家分享一下，希望可以帮助到和我一样需要充电的朋友们。
　　
　　模块一：2010年企业所得税政策要点
　　 1、2010年企业所得税最新政策变化
　　2、新政变化对汇算清缴工作的影响
　　模块二：企业所得税纳税申报表概述
　　1、纳税申报表的总体设计思路
　　2、纳税申报表的表内关系和表间关系
　　模块三：收入类调整项目
　　1、会计、税法对收入确认的差异
　　2、会计、税法对收入计量的差异
　　3、收入类需要调整的具体项目
　　模块四：扣除类调整项目
　　1、会计对允许扣除项目的确认与计量
　　2、税法对允许扣除项目的规定
　　3、扣除类需要调整的具体项目
　　模块五：资产类调整项目
　　1、会计对资产类项目的核算规定
　　2、资产类项目的税务处理
　　3、资产类需要调整的具体项目
　　模块六：纳税申报表的填报要求与案例填报
　　1、主表的填报要求与案例填报
　　2、附表的填报要求与案例填报

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