税务会计实务【21】

1.在国际经济交往中，任何国家对在本国境内从事生产经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。

2.下列选项中属于纳税主体的是（）。

A.税务部门
B.海关
C.私立医院
D.财务部门

3.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳所得税时按照税法规定可予抵扣的金额。

4.下列各种情形，不征收土地增值税的有（）。

A.房地产的评估增值
B.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利
C.企业将自有房产等价交换其他企业土地使用权
D.房地产公司的代建房行为
E.继承房地产

5.以下关于增值税的表述正确的是（）。

A.我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法
B.增值税税收负担由商品最终消费者承担
C.2009年，我国全面实行了消费型增值税
D.增值税实行价外税制度

6.我国对进口货物的计税方法有从价计税和（）。

A.从量税
B.滑准税
C.报复性关税
D.复合税

7.某企业适用的所得税税率为25％，本年度实现利润总额为1000万元，其中：（1）采用权益法核算确认的投资收益为200万元（被投资单位适用的所得税税率为25％，被投资单位实现的净利润未分配给投资者）；（2）国债利息收入20万元；（3）计提无形资产减值准备100万元；（4）计提存货跌价准备50万元。要求：根据上述资料回答下列问题：

A.50
B.150
C.170
D.300答案1选择...CBADBCADACAB该企业本年度调整项目减少额为（）万元。
E.20
F.120
G.220
H.320答案2选择...CBADBCADACAB关于该企业，以下说法正确的是（）。
I.该企业本年度应纳税所得额为930万元
J.该企业本年度应纳税所得额为1150万元
K.该企业本年度应纳企业所得税额为212.5万元
L.该企业本年度应纳企业所得税额为232.5万元答案3选择...CBADBCADACAB

8.关税税额在人民币（）元以下的一票货物，可以免税。

A.50
B.30
C.10
D.80

9.下列情形中，不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是（）。

A.在两处取得工资薪金所得的
B.年所得12万元以上的
C.投资者从境内被投资单位取得的所得
D.从中国境外取得所得的

10.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。

11.以下选项中，不应该计入企业收入总额的是（）。

A.确实无法偿付的应付款项
B.逾期未退包装物押金收入
C.预收货款
D.企业资产溢余收入

12.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是()。

A.境内某企业销售外购的有色金属矿原矿
B.境内某盐场销售生产的固体盐
C.外商投资企业在境内开采煤炭资源
D.个体工商户在境内开采天然气

13.适用印花税0.3‰比例税率的项目有（）。

A.技术合同
B.购销合同
C.建筑安装工程承包合同
D.借款合同

14.某企业会计利润为100万元，其中包括长期投资单位分来的股利10万元，已扣除存货跌价准备10万元，超标准的广告费5万元，非公益捐赠支出5万元，该企业的应纳税所得额计算不正确的有（）万元。

A.110
B.100
C.115
D.120

15.某广告公司（一般纳税人）10月取得广告代理收入200万元，发生广告制作费50万元，取得对方开具的增值税专用发票。该广告公司上述业务应纳增值税（）万元。（以上收入均为含税价格）

A.29.06
B.8.54
C.21.79
D.8.49

16.郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2015年12月份取得董事费8万元，向中国教育发展基金会捐款3万元。2015年12月份郑某应缴纳个人所得税（）元。

A.10000
B.11440
C.13000
D.8200

17.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（）。

A.从低适用税率
B.适用平均税率
C.从高适用税率
D.适用3%的征收率

18.某软件生产企业为居民企业，2015年实际发生的合理的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费20万元，假设该企业无其他纳税调整事项，2015年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()万元。

A.47．5
B.20．5
C.27．5
D.67．5

19.我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。

A.纳税人
B.税率
C.纳税对象
D.税目

20.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（）。

A.在境外开采有色金属矿产品的企业
B.销售有色金属矿产品的贸易公司
C.在境内开采有色金属矿产品的企业
D.进口有色金属矿产品的企业

21.下列货物中，适用13%的一般纳税人增值税税率的是（）。

A.沙发
B.图书
C.手机
D.农机零部件

22.因发生水灾，企业仓库进水，产品损失，以下会计分录错误的有（）。

A.借：待处理财产损溢贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
B.借：待处理财产损溢贷：库存商品
C.借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）
D.借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）

23.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有()。

A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业按l0％征税
B.从事海水养殖、内陆养殖的所得减半征收企业所得税
C.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税
D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、双倍余额递减法或者年数总和法

24.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（）。

A.将自产应税消费品用于赞助
B.零售超豪华小汽车的企业
C.委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售
D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

25.个人取得的下列各项所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬
B.退休人员再任职取得的所得
C.个人取得的财产转租收入
D.派遣单位支付的1000元报酬

26.某企业适用的所得税税率为25％，本年度实现利润总额为1000万元，其中：（1）采用权益法核算确认的投资收益为200万元（被投资单位适用的所得税税率为25％，被投资单位实现的净利润未分配给投资者）；（2）国债利息收入20万元；（3）计提无形资产减值准备100万元；（4）计提存货跌价准备50万元。要求：根据上述资料回答下列问题：

A.20
B.120
C.220
D.320答案1选择...DBCCADBACABA关于该企业，以下说法正确的是（）。
E.该企业本年度应纳税所得额为930万元
F.该企业本年度应纳税所得额为1150万元
G.该企业本年度应纳企业所得税额为212.5万元
H.该企业本年度应纳企业所得税额为232.5万元答案2选择...DBCCADBACABA该企业本年度调整项目增加额为（）万元。
I.50
J.150
K.170
L.300答案3选择...DBCCADBACABA

27.下列服务免征增值税的有（）。

A.境内单位会议展览地点在境外的会议展览服务
B.境内单位提供航空航天服务
C.境内单位为出口货物提供邮政服务
D.境外单位为境内单位提供有形动产租赁服务

28.下列属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售小汽车的企业
B.零售化妆品的商场
C.进口汽车轮胎的企业
D.委托加工木制一次性筷子的个体工商户

29.某机械厂为增值税一般纳税人，生产甲、乙两种产品，采用直接收款结算方式销售货物，2010年8月发生下列经济业务：（1）开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款，但货物尚未运到购货方；（2）把20台乙产品分作为福利发给职工，单位成本为6000元，没有同类产品价格；（3）基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元。购销货物增值税税率均为17%。根据以上资料回答下列问题：

30.下列房产处置应缴纳个人所得税的有（）。

A.居民个人出售自用3年的生活用房
B.转让离婚析产房屋
C.通过离婚析产的方式分割房屋产权
D.转让无偿受赠的房产
E.将房产赠与子女

31.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（）。

A.适用平均税率
B.从低适用税率
C.从高适用税率
D.适用3%的征收率

32.某公司进口一批货物，应纳关税800万元。海关于2015年3月2日填发税款缴款书，但公司迟至3月28日才缴纳关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。

A.6.5
B.4.8
C.5.2
D.6

33.下列关于减免税的表述正确的有（）

A.免税是指对按规定应征收的税款全部免除
B.免征额指对征税对象总额中免予征税的数额
C.减税是指从应征税额中减征部分税款
D.起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限

34.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为()万元。

A.30
B.0
C.70
D.100

35.某企业2015年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值80万元），10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%,商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2015年该企业应缴纳房产税（）元。

A.4704
B.3920
C.4820
D.4312

36.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。

A.建筑分包合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包合同
C.出租门店签订的租赁合同
D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单
E.电网与用户之间签订的供用电合同

37.某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，甲公司另收取加工费10万元。该企业当月应缴纳印花税（）元。

A.50
B.330
C.550
D.350

38.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2015年12月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。（2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。（3）接受当地甲运输企业（一般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得税务局代开的增值税货物运输专用发票，注明运费10万元。（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税货运专票），进项税额均已于上月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：

A.37.87
B.37.95
C.38.89
D.40.67答案1选择...ABADBC该企业当月应缴纳增值税（）万元。
E.39.18
F.39.55
G.39.7
H.41.5答案2选择...ABADBC该企业当月应转出进项税额（）万元。
I.4.82
J.4.86
K.5.67
L.5.71答案3选择...ABADBC该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额（）万元。
M.1.65
N.1.75
O.1.95
P.2.3答案4选择...ABADBC

39.2015年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入l00万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2015年度该企业在计算应纳税所得额时，可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计()万元。

A.330
B.310
C.294．5
D.325．5

40.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列是企业所得税纳税人的有()。

A.个体工商户
B.个人独资企业
C.合伙企业
D.中外合资经营企业

41.某居民企业按照规定计算出利润总额360万元，当年直接到受灾现场给受灾灾民发放慰问金10万元，通过省级人民政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠应调整的应纳税所得额为()万元。

A.0
B.40
C.10
D.4

42.我国对进口货物的计税方法有从价计税和（）。

A.滑准税
B.报复性关税
C.从量税
D.复合税

43.《中华人民共和国企业所得税法》中所称所得，包括()。

A.股息红利等权益性投资所得
B.提供劳务所得
C.转让财产所得
D.销售货物所得

44.下列各项中，免征契税的有（）。

A.税务局承受土地用于办公楼建设
B.某集团军承受土地用于靶场建设
C.某市属重点高校承受土地用于扩建校园
D.卫生局承受土地用于急性传染病研究室建设

45.甲公司是一家卷烟厂，20X9年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（）。

A.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人
B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人
C.在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人
D.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人

46.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
B.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
C.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
D.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

47.根据消费税法律制度的规定，下列关于卷烟消费税政策，说法不正确的是（）。

A.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税
B.卷烟在批发环节加征一道从量税
C.卷烟批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
D.烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道11％的从价税，并按0.005元/支加征从量税

48.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税
B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税
C.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税
D.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报

49.下列不属于视同销售项目的是（）

A.将委托加工货物用于赠送
B.将外购货物用于投资
C.将外购货物用于集体福利
D.将自产货物用于个人消费

50.中国公民张某为国有企业的员工，2014年的收入情况如下：（1）单位每月支付工资、薪金5000元；此外，12月份取得劳动分红5000元；（2）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月共取得稿酬收入20000元，因市场反响极好，该小说在财经出版社出版，王某取得稿酬50000元；（3）购买好运基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人获得股息26000元；（4）1～12月份，与两个朋友合伙经营一个饭店，年底将100万元生产经营所得（已扣除生计费）在合伙人中进行平均分配。（除题目明确的税种外，不考虑其他税种）要求：根据上述资料回答下列问题：

A.1900
B.1780
C.-1400
D.1240答案1选择...ACDB合伙经营的饭店所得应纳个税为（）元。
E.101970.67
F.103800
G.108400
H.101916.67答案2选择...ACDB基金公司应代扣王某股息的个人所得税为（）元。
I.0
J.1300
K.2600
L.5200答案3选择...ACDB王某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税为（）元。
M.7640
N.7720
O.7840
P.8120答案4选择...ACDB

51.不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

52.某广告公司（一般纳税人）10月取得广告代理收入200万元，发生广告制作费50万元，取得对方开具的增值税专用发票。该广告公司上述业务应纳增值税（）万元。（以上收入均为含税价格）

A.21.79
B.29.06
C.8.49
D.8.54

53.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列是企业所得税纳税人的有()。

A.中外合资经营企业
B.个人独资企业
C.个体工商户
D.合伙企业

54.某工业企业从香港进口原产地为韩国的某设备2台，成交价格CFR天津港HKD120000，保险费率为3%，该设备的关税税率为10%，当日的外汇牌价为HKD1＝RMB0.99。以下说法正确的是(）。

A.进口关税完税价格与进口货物成交价格“CFR”相等
B.进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称
C.进口关税完税价格包含进口货物成交价格“CFR”与保险费
D.进口货物成交价格“CFR”含义为“成本加运费”的价格术语的简称，又称“离岸加运费价格”

55.某居民企业按照规定计算出利润总额360万元，当年直接到受灾现场给受灾灾民发放慰问金10万元，通过省级人民政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠应调整的应纳税所得额为()万元。

A.0
B.10
C.4
D.40

56.按课税对象为标准分类，企业所缴纳的税种可分为直接税和间接税。（）

57.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用从量计税方法计征消费税的是（）。

A.白酒
B.成品油
C.摩托车
D.烟丝

58.甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2015年4月发生下列业务：(1)为我国境内乙企业（小规模纳税人）提供产品研发服务并提供培训业务，取得研发服务收入30万元，培训收入10万元，发生业务支出7.2万元。(2）为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额为120万元。（3）向我国境内丁企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万，已履行相关备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台并取得技术服务费，开具增值税专用发票，设备金额50万元，技术服务费20万元。（4）购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，金额为100万，支付运费，取得运输业增税专用发票。注明金额1万。当月取得凭证符合税法规定，并当月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：

A.8.37
B.8.49
C.9.46
D.9.06答案1选择...BABCCCDDADAB甲公司当月应缴纳增值税（）万元。
E.2.05
F.11.76
G.11.78
H.2.16答案2选择...BABCCCDDADAB业务（3）应计算销项税额（）万元。
I.6.4
J.21.18
K.3.00
L.9.70答案3选择...BABCCCDDADAB甲公司当月准予从销项税额中抵扣进项税额（）万元。
M.7.38
N.7.34
O.17.11
P.17.00答案4选择...BABCCCDDADAB

59.关税退还的时效期是，自缴纳税款之日起（）内。

A.半年
B.1年
C.2年
D.3年

60.以下规定正确的有（）。

A.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在1年内可以追征
B.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内补征
C.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征
D.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内补征

61.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。

A.违反食品卫生法被政府处以的罚款
B.企业违反销售协议而被采购方索取的罚款
C.税收滞纳金
D.企业为职工子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出

62.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。

A.企业管理机构所在地
B.企业实际经营地
C.企业登记注册地
D.企业会计核算地

63.下列关于企业所得税的说法中，正确的有()。

A.居民企业中符合条件的小型微利企业减按20％的税率征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征税。
B.对在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业实行25％的基本税率
C.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20％的低税率，实际征税时适用10％的税率
D.对居民企业实行25％的基本税率

64.个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有（）。

A.工会经费
B.投资者家庭的生活费
C.坏账准备
D.投资者的工资

65.下列行为适用11%增值税税率的有（）。

A.邮政代理业务
B.金融业
C.医疗事故鉴定
D.出租出售宽带

66.下列营改增的一般纳税人中，可选择按简易计税方法缴纳增值税的有（）。

A.提供公共交通运输服务
B.装卸搬运服务
C.提供电影放映服务
D.有形动产租赁服务
E.清包工方式提供建筑服务

67.《中华人民共和国企业所得税法》中所称所得，包括()。

A.股息红利等权益性投资所得
B.转让财产所得
C.销售货物所得
D.提供劳务所得

68.根据增值税的有关规定，下列不适用9%税率的是（）。

A.增值电信服务
B.不动产租赁服务
C.销售不动产
D.建筑服务

69.差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为（）。

A.报复关税
B.加重关税
C.反补贴关税
D.反倾销关税

70.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。

A.金银饰品店将购进的黄金首饰用于奖励员工
B.筷子厂将自产的木制一次性筷子用于本厂食堂
C.摩托车厂将自产的摩托车用于广告样品
D.化妆品公司将自产的高档化妆品用于赠送客户

71.某煤矿企业（增值税一般纳税人，资源税税率为5%），2015年12月发生下列业务：（1）向某电厂销售优质原煤3000吨，开具增值税专用发票注明不含税价款35万元，另支付从坑口到车站的运输费用2万元；（2）向某煤场销售选煤（折算率为82%），开具增值税普通发票列明销售额7.6万元。要求：根据上述资料回答下列问题：

A.1.97万元
B.2.02万元
C.2.19万元
D.2.12万元答案1选择...CADB业务（1）当月应纳资源税为（）。
E.1.75万元
F.1.07万元
G.1.19万元
H.1.12万元答案2选择...CADB业务（2）当月应纳资源税为（）。
I.1.87万元
J.0.27万元
K.2.06万元
L.0.12万元答案3选择...CADB

72.甲企业以价值300万元购入一处办公用房。假定契税税率为3%。要求：根据上述资料回答下列问题：

A.借：营业税金及附加贷：应交税费—应交契税
B.借：管理费用贷：应交税费—应交契税
C.借：固定资产贷：应交税费—应交契税
D.借：无形资产贷：应交税费—应交契税答案1选择...DCAB甲企业应纳契税税额为（）万元。
E.0
F.2.7
G.3.6
H.9答案2选择...DCAB

73.依据个人所得税相关规定，受赠人无偿受赠房屋所得应归属于（）。

A.其他所得
B.偶然所得
C.财产转让所得
D.劳务报酬所得

74.某公司本年度实际发放的工资总额为200万元，税法核定的合理范围工资支出全年总额为100万元，发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出3万元，会计核算上计提折旧费用6万元，按税法规定计提折旧为10万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为25%，该公司本年度应缴所得税计算不正确的是（）万元（假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分）。

A.250
B.363
C.330
D.297

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1.某公司本年度实际发放的工资总额为200万元,税法核定的合理范围工资支出全年总额为100万元,发生超标业务招待费8万元,取得国债利息收入7万元,发生各种赞助费支出3万元,会计核算上计提折旧费用6万元 ...
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