初级会计实务--第一章、会计概述（4~6节）
第四节、会计科目和借贷记账法
1、会计科目和账户
1-1、会计科目
会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基本单元
按反映的经济内容分类：（六大分类）
（1）资产类，可细分
（2）负债类，可细分
（3）所有者权益类，可细分
（4）成本类，可细分
（5）损益类，可细分
（6）共同类，可细分
按详细程度以及统驭关系分类：
（1）总分类科目/一级科目（例：库存现金）
（2）明细分类科目/二级/三级分类科目（可自行定义绝大多数，少数使用国家规定科目，例：应交税费-应交增值税）
1-2、会计账户
账户时根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类核算会计要素增减变动情况和结果的载体
（日常使用账户=科目，只是账户表示有实体）
1-3、题目
答案：B,AC,F,T,AD,AB
2、借贷记账法
借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的复式记账法
规则：有借必有贷，借贷必相等
借贷记账法账户左边称为借方，账户后边称为贷方，所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，一方增加，另一方减少，
（注意：借贷只表示方向，并不代表借方就增加，贷方就减少，具体看账户性质）
2-1、分类
（1）资产成本类账户
借方表示增加，贷方表示减少，
期末余额 = 期初余额 + 本期借方 - 本期贷方
（2）负债及所有者权益类账户
借方表示减少，贷方表示增加，
期末余额 = 期初余额 + 本期贷方 - 本期借方
（3）收入类
借方表示减少，贷方表示增加，
收入类属于会计科目分类中的损益类，会影响利润，所以期末没有余额，余额在期末会计入本年利润中
（4）费用类
借方表示增加，贷方表示减少，
费用类属于会计科目分类中的损益类，会影响利润，所以期末没有余额，余额在期末会计入本年利润中
记忆：
资产 = 负债 + 所有者权益
利润 = 收入 - 费用
整合利润后：
资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 - 费用
资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入
其中：
资产和费用的增加在借方，负债和所有者权益和收入的增加在贷方
注意：
含有“累计…”，“…准备”字段的资产类科目增加在贷方，减少在借方
所有者权益类中的本年利润期末无余额，余额转入利润分配-未分配利润
2-2、题目
答案：60W,C,A,AB,贷方90W,990W,B,BD,C,T,F,AB
3、会计分录编制
对每项经济业务列示出应借，应贷的账户名称及其金额的一种记录，会计分录包含应借应贷方向，互相对应的科目和金额三个要素组成
格式：上借下贷，借贷错位
编制步骤：
（1）确定账户名称
（2）分析借贷方向
（3）计算借
（4）检查借贷平衡
分类：
（1）简单分录（一借一贷）
（2）复杂分录（一借多贷，多借一贷，多借多贷）
4、试算平衡
根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程
（1）发生额试算平衡
依据：借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等
（2）余额试算平衡
依据：财务状况等式，资产 = 负债 + 所有者权益
（3）试算平衡表
结论：
（1）试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡，不能表示记账一定正确
（2）试算平衡下发生错账的情况有：（所有错误都是借贷方金额等额出错）
①重记或漏记
②借贷方向没错，记错会计科目
③记错有关账户
④颠倒记账方向，借贷方方向记错
⑤金额相互抵消，不同分录的金额都记错并且相互抵消
⑥记账金额出错，借贷方金额等额记错
4-1、题目
答案：AD,F,D,ACD,C
第五节、会计凭证、会计账簿与财务处理程序
1、会计凭证
原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据
记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并以确定会计分录后所填制的会计凭证，是等级账簿的直接依据
1-1、原始凭证
按取得来源分类：
（1）自制原始凭证：本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证
（如：领料单，入库单，工资表，借款单）
（2）外来原始凭证：在经济业务发生或完成时，从外来单位或个人直接取得的原始凭证
（如：购买发票，火车票）
按格式分类：
（1）通用原始凭证：等同于外来原始凭证，大众认可并可通用的原始凭证
（2）专用原始凭证：本单位开具的凭证，只在本单位认可
按填制手续和内容分类：
（1）一次凭证：一次填制，只记录一笔经济业务且一次有效的原始凭证，可外来可自制
（如：车票，银行结算单）
（2）累计凭证：在一定时期内多次记录业务相同且多次有效的原始凭证。
（如：限额领料单）
（3）汇总凭证：对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证按一定的标准填制的原始凭证
（如：发出材料汇总表，工资结算汇总表，差旅费报销单）
原始凭证的填制要求
（1）记录真实
（2）内容完整
（3）手续完备
单位自制的需要负责人签名或盖章，对外开出的需要加盖单位的公章或财务章，从外部拿来的需要填制单位的公章或财务章，从个人取得的需要个人签名或盖章
（4）书写清楚规范
小写金额逐个书写，前面带“￥”符号，金额数字写到分，无角无分的可用“-”,有角无分的必须加“0”。
大写金额要用大写汉字，前面要有“人民币”字
（5）连续编号
写错原始凭证不得撕毁，只能加盖“作废”章。
（6）不得涂改、刮擦和挖补
原始凭证金额有错误的，必须重开，不能更改 原始凭证有其他错误的，应该由开具单位重开或更正并加盖单位章
（7）填制及时
1-2、记账凭证
注意：
收款凭证左上方借方科目需要填 银行存款 或 库存现金，表示金额流入
付款凭证左上方贷方科目需要填 银行存款 或 库存现金，表示金额流出
对于涉及 库存现金 或 银行存款 之间的经济业务，一般只编写付款凭证，不编写收款凭证
出纳员办理完收付款业务后，应该在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，避免重复收付
记账凭证的填制要求
①除结账和更改错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证
②不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
③编号要连续
④填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制
本年已经登记入账的错误记账凭证：可蓝可红
发现以前年度的记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证
⑤记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字从下往上划线注销
1-3、题目
答案：D,BD,ACD,ABC,CD,AB,ABC,C,D,AD,C,AB
2、会计账簿
2-1、会计账簿的分类
按用途分：
①序时帐簿：记录现金，银行日记账：逐日逐笔
②分类账簿：总分类账和分类明细账
③备查账簿：记录代管商品登记簿，租入固定资产登记簿
按账页格式分：
①三栏式：用于记录日记账，分类总账以及资产，债权，债务明细账
②多栏式：收入，费用，成本明细账
③数量金额式：原材料，库存商品明细账
按外形特征分类：
①定本式：记录总分类账，现金，银行日记账
优点：能够避免账页散失和防止抽换账页
缺点：不能准确为个账户预留位置
②活页式：各类明细账
优点：能够方便的抽取张叶和添加账页，便于分工记账
缺点：容易散失账页和故意抽取账页
③卡片式：用于固定资产或材料核算
2-2、会计账簿的启用和登记要求
2-3、会计账簿的格式与登记方法
总分类账和明细分类账采用平行登记方法，对发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账，另一方面计入明细分类账。
平行登记三个原则： ①方向一致 ②期间一致 ③金额相等
2-4、对账与结账
对账
结账
结账通常包括两个方面：
一、结清各种损益类账户，并据以计算本期利润
二、结出资产，负债，所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额
2-5、错账更正的方法
划线更正法：在结账前，记账凭证没有错误，记账出现了错误，则在错误的地方划一条红线，在红线上方填写正确的数据，并由几张人员和负责人在更正处盖章，划线需保持原有的错误清晰可见
红字更正法：
①记账后发现记账凭证科目写错，先写一张红字的和原始凭证完全相同的记账凭证用来冲销记账后错误的科目，然后用蓝字写一张正确的记账凭证用来入账
②记账后发现实际金额写多了，账面金额>实际金额，写一张红字的只包括多记金额的记账凭证来冲销账簿的错误金额
补充登记法：会计科目没有问题，只是实际的金额>账面金额，可用蓝字写一张只包括少记金额的记账凭证来补充登记
2-6、题目
答案：A,D,C,C，AB,BC,AB,BCD,ABD,B,D,BC,B,ABC
3、账务处理程序
3-1、记账凭证账务处理程序
理解：
①根据原始凭证或汇总原始凭证来记录记账凭证
②记账凭证的收款付款凭证用来记录现金、银行日记账
③根据原始凭证和记账凭证来登记明细分类账
④根据记账凭证来登记总分类账
⑤总分类账和日记账或明细分类账进行账账核对
⑥根据明细分类账和总分类账编制财务报表
记账凭证账务处理程序是根据记账凭证来进行登记总分类账，记账凭证一笔业务总分类账也登记一笔
优点：
①简单明了，易于理解
②总分类账可以较为详细的反映经济业务的发生情况
缺点：
①登记总分类账的工作量较大
适用范围： 适用于规模较小，经济业务较少的企业
3-2、汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账
优点：
①减轻了登记总分类账的工作量
缺点：
①当记账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大
②按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工
适用范围：适合规模较大，经济业务较多的单位
3-3、科目汇总表账务处理程序
下图是科目汇总表
科目汇总表账务处理程序先将记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账
优点：
①减轻了登记总分类账的工作量
②可以进行试算平衡
缺点：
①不能反映各个账户之间的对应关系
②不利于对帐目进行检查 （科目汇总表只有科目的借方和贷方发生额合计，不能反映详细情况）
适用范围：适合经济业务较多的企业
3-4、题目
答案：A,AB,AD,CD
第六节、财产清查
1、财产清查概述
通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存与实存是否相符的一种方法。
1-1、财产清查的种类
全面清查：
①年终决算前
②合并、撤销、改变原来隶属关系，中外合资、国内联营、股份制改造前
③开展全面的资产评估、清产核资前
④单位主要领导调离工作前
局部清查：
①现金账，每日清查
②银行存款，每月至少清查一次
③存货需要随时轮流盘点或重点抽查，贵重物资每月至少盘点一次
④债券债务每年至少核对一至两次
定期清查：
①一般在年末、季末、月末进行
不定期清查：
①财产物资，库存现金保管人员更换时
②发生自然灾害和意外损失时
③开展临时性清产核资
④财务、税务、银行以及审计部门临时检查
内部清查：由本单位人员自行组织清查
外部清查：审计、司法参与
2、财产清查的方法与处理
重点
库存现金：实地盘点法，库存现金盘点报告表作为重要原始凭证，出纳和负责人共同清点
实物资产：实地盘点法，技术推算法（煤矿），盘存单只记录实存数，不作为调账依据，实存账存对比表才作为调账重要原始凭证，
往来项款：发函询证法
3、银行存款的清查
3-1、银行存款的核对
3-2、银行存款余额调节表
注意：
①银行存款余额调节表不能作为调整银行日记账的原始凭证，因为是通知未到，如果根据此表调节了账目，则真正原始凭证到达企业后会导致重复记账
②银行存款的实有数额是调账后数额
3-3、题目
答案：B,ABD,BD,83925
初级会计实务--第一章、会计概述（4~6节）相关推荐
- 初级会计实务（2020年）——第一章 会计概述
第一节 会计概念.职能和目标 会计概念 会计是以货币为主要计量单位,采用专门方法和程序,对企业和行政.事业单位的经济活动进行完整的.连续的.系统的核算和监督,以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要 ...
- 初级会计实务--第一章、会计概述（1~3节）
第一节.会计职能和目标 1.会计职能 核算:会计以货币作为主要的计量单位,对特定主体的经济活动进行确认,计量,记录和报告. 监督:会计对特定主体经济活动和会计核算的合理性,真实性,合法性进行审查. 关 ...
- 《初级会计实务》考试学习分享之第一章 ——会计概述（下）【考试大纲】
目录 第四节 会计科目和借贷记账法 一.会计科目和账户 二.借贷记账法 第五节 会计凭证.会计账簿与账务处理程序 一.会计凭证 二.会计账簿 三.账务处理程序 第六节 财产清查 一.财产清查概述 ...
- HCIA物联网初级考试-第一章物联网概述
个人推荐:
- 第一章 MongoDb概述
版本修改历史 版本 修改内容 修改人 日期 1.0 创建文档 李乐 2010-6-30 第一章 MongoDb概述 集文档数据库,键值对存储和关系型数据库的优点于一身. MongoDB (名称来自&q ...
- IT项目管理总结：第一章 项目管理概述
第一章 项目管理概述 使用项目管理的好处 –更好地控制财力.物力和人力资源 –改进客户关系 –缩短开发时间 –降低成本和提高生产率 –提高质量和可靠性 –更大的边际利润空间 –更好的内部协调 –积极影 ...
- 计算机网络（谢希仁第八版）第一章：概述
1.计算机网络在信息时代的作用 三网:电信网络,有线电视网络,计算机网络. 三网融合:由于涉及多方面的利益和行政管辖权的问题,目前没有实现. Internet(译名:因特网,目前使用最广泛的译名为:互 ...
- 【JUC】第一章 JUC概述、Lock 接口
第一章 JUC 概述.Lock 接口 文章目录 第一章 JUC 概述.Lock 接口 一.JUC 概述 1.什么是 JUC 2.线程和进程概念 3.线程的状态 4.并发与并行 5.管程 6.用户线程和 ...
- Java极速入门系列:第一章Java概述、Java环境、IDEA开发工具
Java极速入门-第一章Java概述.Java环境.IDEA开发工具 一.什么是Java 1.好的编程语言的特性 2.Java的特点 3.Java的运行机制 4.Java的三大体系 5.Java环境 ...
最新文章
- php鼠标已入移除,angularjs鼠标移入移出实现显示隐藏
- 数据库自动收缩带来的严重问题
- 实战struts2——用户登录
- java图片16帧动画_Java实现帧动画的实例代码
- 以前的学习笔记整理：第二层交换和生成树协议（STP）
- Jenkins自定义主题教程
- 用python画雪花飘落_简单说 JavaScript实现雪花飘落效果
- ROS学习笔记十二：使用roswtf
- ASP.NET基于donetCHARTING的自动报表
- Ovi商店开发者注册发布指南
- ISBN号码(c++)
- 移动互联网创业：美国不代表全球
- 如何在esxi环境安装硬件VIB驱动。
- ppt流程图按步骤链接_【PPT教程】在PowerPoint中5分钟制作一个流程图
- 如何跳过htpps安全连接(webservice/get/post)
- 牛客NC272 栈的压入、弹出序列
- 用matlab对2003年香港SARS数据建模预估新冠病毒在H市的疫情走势
- Android热更新，Android面试题整理
- 定积分的计算与辛普森积分及龙贝格积分
- HuaWei(手机)瘦身