【FI模块学习笔记】 留存收益概述
留存收益
留存收益包含两个部分:盈余公积和未分配利润。
一、盈余公积
盈余公积的形成
一旦企业实现了净利润,按照净利润的10%,优先提取法定盈余公积,一旦达到注册资本的50%可以不再提取(也可以继续提取)。
条件:
- 净利润(弥补亏损后)10%
- 达到注册资本50%可不提
法定盈余公积提取之后,按照公司最高权力机构的许可之后,可以提取任意比例的任意盈余公积。
认可:
- 股份有限公司——股东大会认可
- 有限责任公司——董事会认可
盈余公积的用途
① 弥补亏损
流程:
- 用五年内的税前利润弥补;
- 用税后利润弥补;
- 用盈余公积弥补;
② 转增资本
③ 发放现金股利或者分配利润
这一步骤需经过法律/法规严格限制
会计处理
提取
Dr:利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
Cr:盈余公积-法定盈余公积金
盈余公积-任意盈余公积金
盈余公积弥补亏损
Dr:盈余公积
Cr:利润分配-盈余公积补亏
盈余公积转增资本
Dr:盈余公积
Cr:实收资本
盈余公积发放现金股利和利润(宣告)
Dr:盈余公积
Cr:应付股利
二、未分配利润
未分配利润是未指定用途、留待以后年度处理的利润。
未分配利润的形成
数量构成(从开始经营到现在所有为指定用途的累计金额)
期初未分配利润 + 本期实现的净利润 - 盈余公积 - 分配除去的利润
会计处理
1、结转本年利润(本年利润不允许存在余额)
如果盈利
Dr:本年利润
Cr:利润分配-未分配利润
如果亏损
Dr:利润分配-未分配利润
Cr:本年利润
2、提取盈余公积
Dr:利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
Cr:盈余公积-法定盈余公积金
盈余公积-任意盈余公积金
3、宣告发放现金股利或者利润(还没发放,仅形成企业负债)
Dr:利润分配-应付现金股利
Cr:应付股利
4、盈余公积弥补亏损
Dr:盈余公积
Cr:利润分配-盈余公积补亏
5、除了“未分配利润”外,利润分配其他明细科目应无余额
Dr:利润分配-未分配利润
Cr:利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
利润分配-应付现金股利
Dr:利润分配-盈余公积补亏
Cr:利润分配-未分配利润
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