企业常见的5种经济活动形式用借贷记账法在资产负债表上的体现

[b]摘录自会计原理。[/b]
我感觉读了这段话对资产负债表是如何平衡的就会很清楚了。
虽然会计原理这本书还讲了很多内容，比如总分帐，企业经营中具体的记账规则，会计凭证的填制，账簿的订制，审计等等。但是做财务相关软件的开发，借贷记账法搞清楚，已经够理解好多业务了。

该企业本月份发生以下经济业务：
（１）购买原材料５，０００元，货款尚未支付。
这项经济业务发生后，原材料增加了５，０００元，货款尚
未支付，则应付帐款也增加了５，０００元。
（２）以银行存款２０，０００元归还短期借款。
这项经济业务发生后，银行存款减少了２０，０００元，短
期借款也减少了２０，０００元。
（３）收回应收帐款１０，０００元，存入银行。
这项业务发生后，应收帐款减少了１０，０００元，银行存
款增加了１０，０００元。
（４）以１０天后到期的汇票５，０００元，支付前欠的购买
原材料货款。
这项业务发生后，应付票据增加了５，０００元，应付帐款
减少了５，０００元。
（５）经批准，将盈余公积３０，０００元转作资本。
这项业务发生后，实收资本增加了３０，０００元，盈余公
积减少了３０，０００元。

不论发生什么经济业务，左、右两方始
终是平衡的。在以上五项经济业务中，第（１）项经济业务同
时引起资产和负债的变动，两方面同时等额增加，所以两者
的总额相等；第（２）项经济业务也同时引起资产和负债的变动，两方面同时等额减少，所以两者的总额仍相等；第（３）
项经济业务引起两个资产项目的变动，一个减少，一个增加，
减少和增加的数额相等，所以资产总额没有变动；第（４）项
经济业务引起两个负债项目的变动，一个增加，一个减少，增
加和减少的数额相等，所以负债总额也没有变动；第（５）项
经济业务引起两个所有者权益项目的变动，一个增加，一个
减少，增加和减少的数额相等，所有者权益的总额不变。
在一个企业里，尽管经济业务复杂繁多，但归纳起来总
不外乎以上五种类型。而这五种类型的经济业务，它所引起
的资产、负债和所有者权益方面的变化，进一步证明了资产、
负债及所有者权益之间的平衡关系，这种平衡关系是会计工
作中设置帐户，进行复式记帐和编制资产负债表等的依据。理
解和掌握这种平衡关系，对于正确地进行会计核算，反映和
监督各项经济业务，有着十分重要的意义。

[b]利用借贷记账法记账[/b]
[u]借贷记帐法的主要特点[/u]
前已说明，借贷记帐法的产生对会计核算的方法体系有
着多方面的影响。但从记帐方法的角度来分析，它的主要特
点可以简单地归纳为以下几点：
（１）借贷记帐法以 “借”和 “贷”作为记帐符号。用
“借”（借方）表示资产的增加或负债及所有者权益的减少；用
“贷”（贷方）表示资产的减少或负债及所有者权益的增加。
（２）借贷记帐法对每项经济业务的记录，都按相等的金
额，同时记入一个帐户的借方和一个帐户的贷方；或一个帐
户的借方和几个帐户的贷方；或几个帐户的借方和一个帐户
的贷方。由于 “借”、“贷”是同时出现的记帐符号，而且双
方的金额又是相等的，这就形成了借贷记帐法的 “有借必有
贷，借贷必相等”的记帐规则。
（３）借贷记帐法对帐户不要求固定分类。除了资产、负
债、所有者权益、收入、费用、利润帐户以外，还可以设置
资产和负债的共同性帐户。共同性帐户可根据余额来确定其
性质，如为借方余额，就是资产帐户；如为贷方余额，就是
负债帐户。
现以前面所举的五项经济业务为例，进一步说明借贷记
帐法的特点如下：
【例１】　购买原材料５，０００元，货款尚未支付。
购买原材料应记入 “原材料”帐户，这是一个资产类帐
户，增加数应记入借方。货款未付应记入 “应付帐款”帐户，
这是一个负债类帐户，增加数应记入贷方。
【例２】　以银行存款２０，０００元归还短期借款。
以银行存款归还短期借款，银行存款与短期借款同时减
少。“银行存款”帐户属于资产类帐户，减少数应记入贷方；
“短期借款”帐户属于负债类帐户，减少数应记入借方。
【例３】　收回应收帐款１０，０００元，存入银行。
收回应收帐款应记入 “应收帐款”帐户，“应收帐款”帐
户属于资产类帐户，减少数应记入贷方。存入银行应记入
“银行存款”帐户，“银行存款”帐户也属于资产类帐户，增
加数应记入借方。
【例４】　以１０天后到期的汇票５，０００元，支付前欠的
原材料货款。
开出汇票应记入 “应付票据”帐户，这是一个负债类帐
户，增加数应记入贷方。支付前欠货款应记入 “应付帐款”帐
户，这也是一个负债类帐户，减少数应记入借方。
【例５】　经批准，将盈余公积３０，０００元转作资本。
盈余公积减少应记入 “盈余公积”帐户，这是一个所有
者权益类帐户，减少数应记入借方。资本增加应记入 “实收
资本”帐户，这也是一个所有者权益类帐户，增加数应记入
贷方。
从上述五种类型的经济业务的举例中可以看出，任何经
济业务的发生，至少要在两个相关的帐户中进行登记，即以
相等的金额记入一个帐户的借方和另一个帐户的贷方，这就
是借贷记帐法 “有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则。

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