SAP那些事-理论篇-14-SAP中的财务管理理念

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笔者主要从事财务模块的实施，因此在这里根据个人经验简单的说一下SAP重点财务管理理念，并顺便谈一点SAP财务方案的整体框架如何设计。

笔者认为SAP中大大扩展了我们传统财务核算的范围和一些方法，区别比较大的理念有以下几个。

1. 凡有交易，必有凭证。

这一点也是看别人总结的，也就是说在SAP中凭证的概念被大大的扩展了。以前传统核算重点关注的是会计凭证，随着企业实际业务的越来越复杂，需要核算和反映的信息越来越多，单凭传统的会计凭证很难全部反映全部的财务信息。

因此在SAP中，每个模块的每个交易都有相应的凭证去对应，比如对应会计凭证的我们成为FI凭证，在CO模块中有CO凭证，对应物料移动的有物料凭证，对应获利分析的有获利段凭证。

说到底，就是有一笔业务，我就有一个凭证就记录这笔业务，所有凭证集合起来就形成了明细账、总账、报表，就是这个思路。

这也是为了在不同的模块中体现不同的信息，记录不同的信息，也可以理解为是从不同角度、不同视角的记录这笔业务。

所以我们第一个需要转换的观念就是凡有交易，必有凭证。

从数据库的角度来说，就是一条条数据记录，对财务来说是凭证，是业务来说可能就是单据，叫法不同而已，实质上就是数据记录以不同形式体现而已。

2. 事前计划，事中控制，事后核算。

这条也是行业中的前辈总结的，笔者深表赞同。

财务需要从核算转向管理，的确需要借助信息化的手段，否则单纯的手工核算我们很难进行精细化的核算，也很难从业务前端就进行监督和控制。

正是借助信息化的手段，才使财务的触角延伸到业务前端，帮助和指导业务符合财务核算流程和降低成本，减少财务风险，并真正实现财务的监督职能。

这一点反映了财务不仅仅是个“账房先生”，更是作为内控重要的部门发挥更大的作用，用数据给管理层提供决策支持。

这种“事前计划，事中控制，事后核算”的理念在SAP中是体现的很多的，比如生产计划、成本中心计划、采购计划等，都是强调事先进行计划。

只有事先进行了计划，我们事中才知道实际业务是否偏离了计划，偏离了多少，事后的核算其实主要使我们的财务核算符合会计准则的要求。

对于很多企业来说，一提到计划就有一堆理由说“实际业务变动快啊，计划没有变化快呀，即使做了计划也等于没做啊”，“计划没有数据基础啊，不好做啊”。

笔者的观点和中国俗话说的“未雨绸缪”、”凡事预则立不预则废”是一样的。

笔者不相信计划是做不出来的说法，凡事事在人为，太细的计划做不了，我们不能做粗一点的吗？太详细的计划做不了，我们不能做简单一点吗？想做总归有很多办法去克服困难，不想做也总归有万般理由，就是如此而已。

当然，不愿意做肯定是有原因的，不过从企业整体来看，计划是必须要重视的。笔者并不认为我们中国人一直不重视计划，古代打仗就有“兵马未动粮草先行”，这也是计划的一种体现呀，只是说这个计划涉及到那个层面的切身利益罢了，真的涉及到了，自然就重视了。

3. 管理制度化，制度流程化，流程标准化，标准信息化，信息表单化。

这个理念其实是对企业管理如何和信息化衔接的一个很好的注释，没有规矩，不成方圆，管理肯定要有制度。

不过笔者更同意曾仕强先生说的，管理其实是“管事”加“理人”，事情是要“管”的，事情是要按照规定的流程去执行的，但人是要“理”的，你不“理”不行，“理”的背后我理解就是授权、尊重。

我们经常说“他不理我了”，然后一脸的伤心，可见这个“理人”还是很重要的。

我们用系统也主要是对业务进行管理，而非要把人管死。对人我们永远要重视的是如何发挥其主观能动性。

笔者相信，受中国传统文化的影响，我们绝大部分人都有“士为知己者死”（非真死，表示在被理解，被重视的情况下，真的会自发投入）的这种心态。

关键问题就是各级主管能不能让下属产生这种心态，那么就要靠“理人”。

制度靠流程去执行，流程尽量简化和标准，这样实施信息化就会比较顺利和顺畅。

信息需要很多的报表和表单去承载这个信息，然后呢，这个报表和表单又会让我们知道我们管理上的一些不足和漏洞，翻过来再完善制度，就这样，形成一个圆圈，不断的优化。

接下来简单说一下SAP的财务方案设计，笔者认为FI模块最重要的就是科目表，科目表确定好了，FI的方案就基本确定了。

因为科目表直接决定这如何进行记账和核算，FI主要对应的是资产负债表，资产负债表中我们对于往来（应收、应付）、资产进行明细核算，对银行也可以有专门的方案，比如自动付款、银行对账单等，对税的核算，对借款的核算，对员工报销和借款的核算，这些都是FI的内容，都主要对应资产负债表。

CO模块最重要的就是成本流的梳理，即那些成本费用需要先在哪里归集，然后通过什么方法再到其他的成本对象，成本流梳理清楚了，CO的方案也就确定了。

当然，对于制造企业而言，重要的成本流是生产成本，这需要结合生产模式一起确定生产成本的核算方式，是按MTO还是MTS还是MTE，或者说是混合的。

CO模块其实是对应利润表，就是利润表的细化，从利润表的上面项目到下面项目，分别对应到CO中的利润分析、成本中心会计，生产成本计划和控制没包括在利润表（实际上也包括，只是因为我们国内的利润表生产成本是结平的，不在利润表单独反映，如果是基于期间会计的利润表，则也包括在利润表中），这块和资产负债表和利润表都相关。

还有预算这块实际就是对应现金流量表，收付实现制嘛，对应SAP就是FM的功能或者说CO/PS其中的预算功能，就是管理钱从哪里来（基金、基金中心），钱花到哪里去（基金中心、承诺项目，承诺项目可理解为现金流量的项目或者说科目）！

三张财务报表，报表的项目其实就是对应SAP的财务模块以及子模块。