现金流量表的内容和结构

编制现金流量表的目的是向会计报表使用者提供企业某一会计期间现金流入和现金流出的信息。这里的现金是指现金及现金等价物，其中，现金包括库存现金以及可以随时用于支付的存款，如银行存款及其他货币资金。银行存款和其他货币资金中不能随时用于支付的存款，如定期存款等，不能作为现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应该包括在现金之内。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

企业的现金流量按交易的性质可分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。因此，现金流量表应反映以下内容：(1)经营活动产生的现金流量；(2)投资活动产生的现金流量；(3)筹资活动产生的现金流量；(4)现金流量净额；(5)现金的期末余额。

现金流量表的具体内容和结构包括以下几个方面：

(一)经营活动产生的现金流量

经营活动产生的现金流量是指直接与本期利润表中净利润相关的经营业务活动所产生的现金流量，如销售产品、商品或提供劳务所产生的现金流入，为购买存货而支付的货款等。其主要内容如下：

1.现金流人项目

(1)销售商品、提供劳务收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税)

(2）收到的税费返还；

(3)收到的其他与经营活动有关的现金。

2．现金流出项目。

(1)购买商品、接受劳务支付的现金_(包括支付的增值税进项税额)；

(2)支付给职工以及为职工支付的现金；

(3)支付的各项税费；

(4)支付的其他与经营活动有关的现金。

(二)投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动产生的现金流量的主要内容包括：

1．现金流人项目

(1)收回投资所收到的现金；

(2)取得投资收益所收到的现金；

(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额(如为负数，则应作为投资活动的现金流出项目反映)；

(4)收到的其他与投资活动有关的现金。

2．现金流出项目

(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；

(2)投资所支付的现金；

(3)支付的其他与投资活动有关的现金。

(三)筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量的主要内容包括：

1．现金流人项目

(1)吸收投资所收到的现金；

(2)取得借款所收到的现金；

(3)收到的其他与筹资活动有关的现金。

2．现金流出项目

(1)偿还债务所支付的现金；

(2)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；

(3)支付的其他与筹资活动有关的现金。

此外，购买或处置子公司及其他营业单位所产生的现金流量，应作为投资活动产生的现金流量，并单独列示。

现金流量表除了披露以上三类现金流量以外，对于不涉及当期现金收支，但影响财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在报表附注中加以说明，如企业以承担债务形式购置资产、以长期投资偿还债务等。

现金流量表的基本格式如表12—6所示。

表12—6 ××公司现金流量表

编制单位：    20××年度    单位：元
   经营活动产生的现金流量
   现金流入    ××
   现金流出    （××）
   经营活动产生的净现金流入(流出)        （××）
   投资活动产生的现金流量
   现金流入    ××
   现金流出    （××）
   投资活动产生的净现金流入(流出)          （××）
   筹资活动产生的现金流量
   现金流人    ××
   现金流出    （××）
   筹资活动产生的净现金流入(流出)             （××）
   本期现金净增加(净减少)    ××
   期初现金余额                 （××）
   期末现金余额                 （××）
   附：不涉及现金的投资及筹资活动
   合计                       （××）

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