ERP-非财务人员的财务培训教(四)------公司/部门的成本与费用控制
项目
|
Items
|
产品销售收入 | Sales revenues |
产品销售成本 | Cost of goods sold |
毛利 | Gross margin |
销售费用 | Distribution expenses |
营业毛利 | Marketing contribution |
管理费用 | G & A expenses |
营业利润(美) | EBIT |
财务收支 | Finance result |
营业利润(中) | Operating income |
营业外收支 | Non operating income |
税前利润 | Profit before tax |
所得税 | Income tax |
净利润 | Net income |
|
|
1999年
|
2000年
|
|
项目
|
Items
|
|
扩大销售
|
节约成本
|
产品销售收入 | Sales revenues |
100
|
||
产品销售成本 | Cost of goods sold |
75
|
||
毛利 | Gross margin |
25
|
||
销售费用 | Distribution expenses |
11
|
||
营业毛利 | Marketing contribution |
14
|
||
管理费用 | G & A expenses |
9
|
||
营业利润(美) | EBIT |
5
|
||
财务收支 | Finance result |
0.5
|
||
营业利润(中) | Operating income |
4.5
|
||
营业外收支 | Non operating income |
0.5
|
||
税前利润 | Profit before tax |
5
|
||
所得税 | Income tax |
1.65
|
||
净利润 | Net income |
3.35
|
资产 | 负债和所有者权益 | ||
流动资产 | 流动负债 | ||
现金 | 15.5 | 应付帐款 | 25.0 |
短期证券 | 3.0 | 短期负债 | 6.5 |
应收帐款 | 4.0 | 长期债务转入流动负债的部分 | 2.0 |
存货 | 16.5 | 税金 | 12.5 |
流动资产合计 | 39.0 | 应付股利 | 1.0 |
不动产、厂房和设备 | 流动负债合计 | 47.0 | |
建筑物、机器设备 | 190.0 | 其它负债 | 6.0 |
减:累计折旧 | -19.5 | 长期债务 | 27.0 |
土地 | 5.5 | 负债合计 | 80.0 |
不动产、厂房和设备合计 | 176.0 | 所有者权益 | |
其它资产 | 优先股 | 15.0 | |
收款期在一年以上的应收帐款 | 8.5 | 普通股 | 45.0 |
其它 | 1.5 | 附加定缴股本 | 20.0 |
资产总计 | 225.0 | 留存收益 | 65.0 |
所有者权益合计 | 145.0 | ||
负债与所有者权益合计 | 225.0 |
产品生
产成本
|
直接材料
直接人工
制造费用
|
变动制造费用
固定制造费用
|
变动成本 |
固定成本 |
往那儿放呢? |
批次
|
业务总量(件)
|
购货总成本(元)
|
购货单位成本(元/件)
|
1
2
3
|
1000
2000
3000
|
5000
10000
15000
|
5
5
5
|
批次
|
业务总量(件)
|
购货总成本(元)
|
租金(元)
|
衬衣租金成本(元/件)
|
1
2
3
|
1000
2000
3000
|
5000
10000
15000
|
600
600
600
|
0.60
0.30
0.20
|
现在情况 |
价格提高
2.5% 5% 10%
|
||||
销售额
总成本
|
60000
57000
|
61500
57000
|
63000
57000
|
66000
57000
|
|
利润
投入资本
投资利润率
|
3000
20000
15%
|
4500
20000
22.5%
|
6000
20000
30%
|
9000
20000
45%
|
|
现在情况 |
销售量减少
不变 10% 20%
|
||||
销售额
材料
人工
固定费用
|
60000
36000
12000
9000
|
63000
36000
12000
9000
|
56700
32400
10800
9000
|
50400
28800
9600
9000
|
|
利润
投入资本
投资利润率
|
3000
20000
15%
|
6000
20000
30%
|
4500
20000
22.5%
|
3000
20000
15%
|
|
现在情况 |
销售量增加
不变 10% 20%
|
||||
销售额
材料
人工
固定费用
|
60000
36000
12000
9000
|
57000
36000
12000
9000
|
71250
45000
15000
9000
|
85500
54000
18000
9000
|
|
利润
投入资本
投资利润率
|
3000
20000
15%
|
0
20000
0%
|
2250
20000
11.25%
|
4500
20000
22.5%
|
|
现在情况 |
销售量增加
10% 20% 30%
|
||||
销售额
材料
人工
固定费用
|
60000
36000
12000
9000
|
66000
39600
13200
9000
|
72000
43200
14400
9000
|
78000
46800
15600
9000
|
|
利润
投入资本
投资利润率
|
3000
20000
15%
|
4200
20000
21%
|
5400
20000
27%
|
6600
20000
33%
|
|
成本核算中心
|
直接成本
|
间接成本
|
变动成本
|
原材料
?
?
|
销售员的奖金
?
?
|
固定成本
|
某个产品的模具
?
?
|
工厂厂长的工资
?
?
|
成本
|
核算模式
|
|
根据性质
|
所有费用
|
总成本法
|
部分费用
|
直接成本法
|
|
根据计算时间
|
预定
|
标准成本法
|
实际
|
核算方法
|
优点
|
限制
|
总成本法
|
•可以计算出总成本
|
• 太复杂,太“沉重”
•不够精确
•不能作为分析各种产品赢利能力的依据
|
直接成本法
保本点
变动成本法
|
•简单
•方便
•更加“公平”地评估每一个产品
|
•不能算出每种产品的最终利润
|
标准成本法
|
•简单
•目标的概念
|
•要求一个很稳定的系统
•主要用于制造业
|
1.成本预测 |
2.成本计划 |
3.成本决策 |
4.实施成本控制计划 | |
5.成本分析 |
6.成本考核 |
转载于:https://www.cnblogs.com/wanghang/p/6299005.html
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