会计学（非专业）第7章固定资产

本次重点讲会计分录的编制
（1）外购固定资产
1）外购不需要安装的固定资产

Dr：固定资产应交税费——应交增值税（进）
Cr：银行存款

2）购入需要安装的固定资产
增加科目“在建工程”（借增贷减|支出类账户）
“在建工程”科目用于【1】建筑安装【2】安装设备【3】技术改造【4】大修理

Dr：在建工程应交税费——应交增值税（进）
Cr：银行存款

安装期间发生的费用全部记在在建工程中

Dr：在建工程
Cr：原材料
应付职工薪酬

达到预定可使用状态（在建工程转为固定资产）

Dr：固定资产
Cr：在建工程

（2）自行建造固定资产
增加“工程物资”科目（企业购买工程物资不含税的价款）
购入工程准备的物资时

Dr：工程物资应交税费——应交增值税（进）
Cr：银行存款

领用工程物资时

Dr：在建工程
Cr：工程物资

工程领用原材料

Dr：在建工程
Cr：原材料

计提在建工程人员薪酬

Dr：在建工程
Cr：应付职工薪酬

达到预定可使用状态（转为固定资产）

Dr：固定资产
Cr：在建工程

剩余工程物资转为原材料

Dr：原材料
Cr：工程物资

折旧
“累计折旧”科目
当月增加当月不计提折旧；当月减少当月仍计提折旧折旧方法
1）年限平均法
2）工作量法
3）双倍余额递减法
4）年数总和法

固定资产后续支出
每年计提折旧

Dr：制造费用（费用类账户）
Cr：累计折旧

改扩建

Dr：在建工程
累计折旧
（固定资产减值准备）
Cr：固定资产

改扩建期间发生支出

Dr：在建工程
Cr：银行存款

改扩建工程达到预定可使用状态

Dr：固定资产
Cr：在建工程

固定资产处置
增加“固定资产清理”
出售（“固定资产清理”，“资产处置损益”）
报废或损毁（“固定资产清理”，“营业外收入”，“营业外支出”）
结转固定资产账面价值

Dr：固定资产清理
累计折旧
Cr：固定资产

支付清理费用

Dr：固定资产清理
Cr：银行存款

收到残料变价收入

Dr：银行存款
Cr：固定资产

清理报废或损毁固定资产
（产生损失）

Dr:营业外支出
Cr：固定资产清理

（获得收入）

Dr：固定资产清理
Cr：营业外收入

出售或转让固定资产
（产生损失）

Dr：资产处置损益
Cr：固定资产清理

（获得收益）

Dr：固定资产清理
Cr：资产处置损益

盘亏盘盈
科目“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢” “累计折旧” “固定资产” “其他应收款” “营业外支出”
发现xxx丢失时

Dr：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
Cr：固定资产

报经批准后

Dr：其他应收款
营业外支出
Cr：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

固定资产减值准备
可回收金额小于账面价值
确认减值=账面价值-可回收金额
借记“资产减值损失”贷记“固定资产减值准备”
确认减值

Dr：资产减值损失
Cr：固定资产减值准备

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