关于实施《政府会计制度》的衔接

步骤及业务练习题

（注意：由于软件试用版只能使用2018年，所以原本2019年建立新账的日期改为2018年建立新账，把原2018年的大帐数据虚拟成2017的期末数据转入2018年新账）

一、基建账务数据并入大账

二、单位各项资产（特别是固定资产折旧的清查）负债的清查、跟财政核对各项收支

三、结转各项收支

四、整理出2018年的原账科目余额表（注意：年终决算后的数据）

五、新旧会计制度的衔接转换处理

（一）、财务会计衔接转换处理

第一步: 将2018年12月31日基建并账后并且收支结转后的科目余额表导出作为原账科目余额表，根据原账科目余额表分析后填制附表一、制附表二、制附表三。

附表1：

会计科目余额明细表一

总账科目	明细分类	金额	备注
库存现金	库存现金
库存现金	其中：受托代理现金
银行存款	银行存款
	其中：受托代理银行存款
	其他货币资金
预付账款	使用受托代理资金预付
预付账款	其他
其他应收款	在途物品		已经付款或已开出商业汇票，尚未收到物资
	使用受托代理资金应收
	其他
存货	在加工存货
	非在加工存货
	受托代理资产
长期投资	长期股权投资
	其中：对企业法人单位的投资
	长期债券投资
固定资产	固定资产
固定资产	受托代理固定资产
累计折旧	固定资产累计折旧
累计折旧	受托代理固定资产累计折旧
在建工程	在建工程
	工程物资
	预付工程款、预付备料款
应缴税费	应缴增值税
应缴税费	其他应缴税费
其他应付款	其他应付款
其他应付款	受托代理负债
代管款项	受托代理负债
	其他应付款
	长期应付款

附表2：

原会计科目余额明细表二

总账科目	明细分类	金额	备注
应收票据、应收账款	发生时不计入收入		如转让资产的应收票据、应收账款
	发生时计入收入
	其中：专项收入
	其他
预付账款（扣除属于受托代理资产的预付款）	财政补助资金预付
	非财政补助专项资金预付
	非财政补助非专项资金预付
其他应收款（扣除属于受托代理资产的应收款）	预付款项		如职工预借的差旅费等
	其中：财政补助资金预付
	非财政补助专项资金预付
	非财政补助非专项资金预付
	需要收回及其他		如支付的押金、应收为职工垫付的款项等
存货（扣除属于受托代理资产的存货）	购入存货
	其中：使用财政补助资金购入
	使用非财政补助专项资金购入
	使用非财政补助非专项资金购入
	非购入存货		如无偿调入、接受捐赠的存货等
长期投资（扣除对非企业法人股权投资）	长期股权投资
	其中：用现金资产取得
	用非现金资产或其他方式取得
	长期债券投资
应付票据、应付账款	发生时不计入支出
	发生时计入支出
	其中：财政补助资金应付
	非财政补助专项资金应付
	非财政补助非专项资金应付
预收账款	预收专项资金
预收账款	预收非专项资金
应缴税费─应缴增值税	非财政补助专项资金应交
应缴税费─应缴增值税	非财政补助非专项资金应交
应缴税费─应缴其他税费	财政补助资金应交
	非财政补助专项资金应交
	非财政补助非专项资金应交
其他应付款（扣除属于受托代理负债的金额）	支出类		确认其他应付款时确认了支出
	其中：财政补助资金应付
	非财政补助专项资金应付
	非财政补助非专项资金应付
	周转类		如收取的押金、保证金等
专用基金	从非财政补助结余分配中提取
	从收入中列支提取
	其他

附表3：

新旧会计制度转账、登记新账科目对照表

序号	新制度会计科目				原制度会计科目
	编号		名称		编号	名称
一、资产类
１	1001		库存现金		1001	库存现金
２	1002		银行存款		1002	银行存款
3	1021		其他货币资金
4	1101		短期投资		1101	短期投资
5	1201		财政应返还额度		1201	财政应返还额度
6	1211		应收票据		1211	应收票据
7	1212		应收账款		1212	应收账款
8	1214		预付账款		1213	预付账款
9	1891		受托代理资产
10	1218		其他应收款		1215	其他应收款
11	1301		在途物品
12	1891		受托代理资产
13	1302		库存物品		1301	存货
14	1303		加工物品
15	1891		受托代理资产
16	1501		长期股权投资		1401	长期投资
17	1502		长期债券投资
18	1601		固定资产		1501	固定资产
19	1891		受托代理资产
20	1602		固定资产累计折旧		1502	累计折旧
21	3001		累计盈余
22	1611		工程物资		1511	在建工程
23	1613		在建工程
24	1214		预付账款
25	1701		无形资产		1601	无形资产
26	1702		无形资产累计摊销		1602	累计摊销
27	1902		待处理财产损溢		1701	待处置资产损溢
二、负债类
28	2001		短期借款		2001	短期借款
29	2101		应交增值税		2101	应缴税费
30	2102		其他应交税费
31	2103		应缴财政款		2102	应缴国库款
32					2103	应缴财政专户款
33	2201		应付职工薪酬		2201	应付职工薪酬
34	2301		应付票据		2301	应付票据
35	2302		应付账款		2302	应付账款
36	2305		预收账款		2303	预收账款
37	2307		其他应付款		2305	其他应付款
38	2901		受托代理负债
					3101	非流动资产基金
39	2501		长期借款		2401	长期借款
40	2502		长期应付款		2402	长期应付款
41	2901		受托代理负债		2501	代管款项
42	2307		其他应付款
43	2502		长期应付款
三、净资产类
44	3001		累计盈余		3001	事业基金
45					3101	非流动资产基金
46	3101		专用基金		3201	专用基金
47	3001		累计盈余		3301	财政补助结转
48					3302	财政补助结余
49					3401	非财政补助结转
50	3001		累计盈余（借方）		3403	经营结余（借方）
四、预算结余类
51		8101		财政拨款结转	3301	财政补助结转
52		8102		财政拨款结余	3302	财政补助结余
53		8201		非财政拨款结转	3401	非财政补助结转
54		8202		非财政拨款结余	3001	事业基金
55		8301		专用结余	3201	专用基金
56		8401		经营结余	3403	经营结余
57		8001		资金结存（借方）	3301	财政补助结转
					3302	财政补助结余
					3401	非财政补助结转
					3001	事业基金
					3201	专用基金
					3403	经营结余

第二步: 根据整理及转换科目的余额对照表编制衔接工作分录底稿注：衔接凭证是依据新旧衔接实施方法论文档中3.2 衔接方式编制，并且在编制转账凭证时需附带转账依据，及在前期准备是编制的表格或文字

资产类

*“库存现金”科目

借：（新）库存现金-库存现金

（新）库存现金-受托代理资产

贷：（原）库存现金

*“银行存款”科目

借：（新）银存存款-银行存款

（新）库存现金-受托代理资产

贷：（原）银行存款

*“财政应返还额度”科目

借：（新）财政应返还额度-财政直接支付

（新）财政应返还额度-财政授权支付

贷：（原）财政应返还额度-财政直接支付

（原）财政应返还额度-财政授权支付

*“其他应收款”科目

借：（新）在途物资

（新）其他应收款

贷：（原）其他应收款

*“存货”科目

借：（新）加工物资

（新）库存物品

（新）工程物资

（新）政府储备物资

（新）受托代理资产

贷：（原）其他应收款

*“应收账款”科目

借：（新）应收账款

贷：（原）应收账款

*“预付账款”科目

借：（新）预付账款

贷：（原）预付账款

*“固定资产”科目

借：（新）固定资产

（新）公共基础设施

（新）政府储备物资

（新）文物文化资产

（新）保障性住房

贷：（原）固定资产

*“在建工程”科目

借：（新）在建工程

（新）工程物资

（新）预付工程账款

（新）预付备料款

贷：在建工程

负债类

*“短期借款”科目

借：（新）短期借款

贷：（原）短期借款

*“应交税费”科目

借：（新）应缴税费-应缴增值税

（新）其他应交税费-应交个人所得税

贷：（原）应缴税费-应缴增值税

（原）应缴税费-其他应交税费

*“应缴国库款”、“应交财政专户款”科目

借：(新) 应缴财政款

贷：(原) 应缴国库款

（原）应缴财政专户款

*“应付职工薪酬”科目

借：（新）应付职工薪酬-工资（离退休费）

（新）应付职工薪酬-地方（部门）津贴补贴

（新）应付职工薪酬-住房公积金

贷：（原）应付职工薪酬-基本工资（含离退休费）

（原）应付职工薪酬-国家统一规定的津贴补贴

（原）应付职工薪酬-住房公积金

*“其他应付款”科目

借：（新）其他应付款

（新）受托代理负债

贷：（原）其他应付款

*“应付账款”科目

借：（新）应付账款

贷：（原）应付账款

*“预收账款”科目

借：（新）预收账款

贷：（原）预收账款

净资产类

*“事业基金”科目

借：事业基金

贷：累计盈余

*“非流动资产基金”科目

借：非流动资产基金-固定资产

贷：累计盈余

*“专用基金”科目

借：专用基金

贷：专用基金

*“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”科目

借：财政补助结转-基本支出结转-人员经费

财政补助结转-项目支出结转

财政补助结余

非财政补助结转

贷：累计盈余

第三步: 将原未入账事项登记新账财务会计有如下业务的补记编制衔接工作分录。

1、应收股利

将2018年12月31日前未入账的应收股利按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的应收股利金额，

借：应收股利

贷：累计盈余

2、研发支出

将2018年12月31日前未入账的自行研究开发项目开发阶段的费用按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的开发阶段费用金额，

借：研发支出

贷：累计盈余

3、受托代理资产

将2018年12月31日前未入账的受托代理资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的受托代理资产金额，

借：受托代理资产

贷：受托代理负债

4、盘盈资产

将2018年12月31日前未入账的盘盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的盘盈资产及其成本，

借：固定资产/库存物品/无形资产等

贷:累计盈余

5、应付质量保证金

将2018年12月31日前未入账的应付质量保证金按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定未入账的应付质量保证金金额。

借：累计盈余

贷：其他应付款（扣留期在1年以内含1年）

长期应付款（扣留期超过1年）

6、预计负债

将2018年12月31日按照新制度规定确认的预计负债记入新账。登记新账时，按照确定的预计负债金额。

借：累计盈余

贷：预计负债

第四步: 对新账的相关财务会计科目余额按照新制度规定的会计核算基础进行调整，有如下业务事项的做业务调整工作分录。

1、计提坏账准备

新制度要求对单位收回后无需上缴财政的应收账款和其他应收款提取坏账准备。在新旧制度转换时，应当按照2018年12月31日无需上缴财政的应收账款和其他应收款的余额计算应计提的坏账准备金额。

借：累计盈余

贷：坏账准备

2、补提折旧

在原账中尚未计提固定资产折旧的，应当全面核查截至2018年12月31日的固定资产的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日对尚未计提折旧的固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，

借：累计盈余

贷：固定资产累计折旧

3、补提摊销

在原账中尚未计提无形资产摊销的，应当全面核查截至2018年12月31日无形资产的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日对前期尚未计提摊销的无形资产补提摊销，按照应计提的摊销金额。

借：累计盈余

贷：无形资产累计摊销

4、确认长期借款期末应付利息

按照新制度规定于2019年1月1日补记长期借款的应付利息金额，对其中资本化的部分，

借：在建工程（资本化的部分）

累计盈余（费用化的部分）

贷：长期借款（到期一次还本付息）

应付利息（分期付息、到期还本）

（二）、预算会计科目的新旧衔接转换处理

编制记账凭证对预算会计科目的期初余额登记和调整，并将期初余额登记和调整的依据作为原始凭证。

1、财政拨款结转/结余科目调整

原账的“财政补助结转”余额减：预付账款（财政补助资金预付部分）减：其他应收款（财政补助资金预付部分）减：存货（使用财政补助资金购入部分）加：应付票据、应付账款发生时计入预算支出（财政补助资金应付部分） = 新账的“财政拨款结转”余额

新账“财政拨款结余”余额=原账“财政补助结余”余额新账“资金结存-财政应返还额度”余额=原账“财政应返还额度”余额借：资金结存-财政应返还额度资金结存-货币资金贷：财政拨款结转财政拨款结余

2、非财政拨款结转科目调整原账的“非财政补助结转”余额减：应收票据、应收账款（发生时计入预算收入专项收入部分）减：预付账款（非财政补助专项资金预付部分）减：其他应收款（非财政补助专项资金预付部分）减：存货（使用非财政补助专项资金购入部分）加：应付票据、应付账款发生时计入预算支出（非财政补助专项资金应付部分）加：预收账款（预收专项资金部分） = 新账的“非财政拨款结转”余额借：资金结存-货币资金贷：非财政拨款结转3、非财政拨款结余科目调整原账的“事业基金”余额减：短期投资减：应收收票据、应付账款（发生时计入预算收入非专项收入部分）减：预付账款（非财政补助非专项资金预付部分）减：其他应收款（非财政补助非专项资金预付部分）减：存货（使用非财政补助非专项资金购入部分）减：长期投资（用现金资产取得的长期股权投资部分）减：长期投资（长期债券投资部分）加: 短期借款、长期借款加: 应付票据、应付账款发生时计入预算支出（非财政补助非专项资金应付部分）加: 预收账款（预收非专项资金部分）= 新账的“非财政拨款结余”余额借: 资金结存-货币资金贷: 非财政拨款结余

4、专用结余科目新制度设置了“专用结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时，单位应当按照原账“专用基金”科目余额中通过非财政补助结余分配形成的金额。借：资金结存——货币资金贷：专用结余5、经营结余科目新制度设置了“经营结余”科目及对应的“资金结存”科目。如果原账的“经营结余”科目期末有借方余额，在新旧制度转换时，单位应当按照原账的“经营结余”科目余额。借：经营结余贷：资金结存——货币资金

（三）、余额表及报表

1、编制2019年1月1日新账科目余额表

2、编制2019年1月1日资产负债表

（四）、建立新账、录入新账的科目余额

练习题

一初始化设置

1、 建立一个事业单位帐套：

启用年度：2018

帐套号：2018、

帐套名称：黔东文体局

系统初始化小数位：所有都设置成2位

启用模块：账务处理系统、

电子报表系统、

出纳管理系统，

资产管理模块

帐套属性：事业单位帐套

科目模板：政府新会计制度

科目分级：4-2-2-2-2-2-2

科目的设置(参考附件设置要求）

单位负责人：张涛：

财务主管：李明

会计：李四（设置相对应的会计岗位权限）

出纳：王五（设置相对应的出纳岗位权限）

功能科目：3-2-2-2

经济科目：3-2-2-2

项目： 3-3-3-3

部门资料如下：3-3

部门代码	部门名称
001	局机关
002	执法队
003	文物局
004	老体协
005	非遗中心
099	其他

单位往来：3-3-3（按照往来单位资料移到新账）

个人资料：3-3（按照个人资料移到新账）

项目资料如下：3-3-3-3

001001	财政拨款项目
001001110	土质提升黔农（2018）999号

预算经费类型2-2

代码	名称
01	财政资金预算
02	政府基金预算

2018年期末余额如下（参考附件科目余额表）

1、设置好相关参数（账套参数设置）

2、并根据以上内容添加相关的基础资料（科目、功能科目、经济科目、项目资料、部门资料、单位往来、个人往来等）

3、进行初始化，输入期初余额

二、账务会计业务处理

2019年1月发生以下几笔业务

（1）1月6日，单位付办公费1000，财政直接支付（功能科目2070101），

（2）1月8日，单位用购买一台办公电脑5000元（功能科目2070101）。银行存款支付

（3）1月12日，单位直接支付一笔项目款(土质提升黔农（2018）999号)500元，用财政返还额度支付-支付支付（功能科目2070199）

（4）1月15日，单位职工张三下乡开展扶贫工作预借现金作为差旅费800元。

（5）1月20日,单位从“贵州志达四方科技有限公司”购买财务软件一套3800元，用零余额账户支付（功能科目2070101）、扣质保金500元，半年后软件无问题后支付。

（6）1月31日，日单位发放工资5000元，财政直接支付（功能科目2070101），

根据以上业务编制会计凭证

1、编制的会计凭证用财务主管身份进行审核、用编制人的角色去记账并期末进行收入支出结转（先设置结转模板凭证）。

2、设置凭证打印格式为（A5纸张）横向、

3、设置账页的打印格式：科目余额表（A4纸张）横向、科目总账（A4纸张）横向、科目明细帐（A4纸张）横向。

三、 报表的格式设置及编制报表

根据以上业务编制：

1、设计表格表格式（资产负债表、收入费用表、预算收入支出表、财政拨预算收入支出表）并设置取数公式，设置报表的打印格式为横向打印

2、根据上面的业务内容计算出以上相关的报表数据

四、 出纳模块

出纳初始化：年初余额100201建设银行：100000元

1、1月6日：提现5000元

2、1月7日，收到授权支付申请的财政授权支付通知书，零余额到账8000元

3、1月8日，用银行存款购买电脑支付5000元

4、1月15日，单位职工张三预借差旅费800元

5、1月20日，单位用零余额支付购买财务软件一套3300元。

根据以上出纳业务初始化，编制出纳的单据业务并结账

五、固定资产业务

2019年1月固定资产年初余额表
资产名称	购买时间	使用时间	入账时间	规格型号	产地（来源）	折旧年限	使用部门	原值	累计折旧
办公楼A栋	2010.1	2010.1	2010.1	380平方	贵州中建建设	50	001农业局	600000	120000
丰田汽车	2015.6	2015.6	2015.6	贵ALN863	贵州通源丰田	15	001农业局	7200	42000
电脑	2017.1	2017.1	2017.1	cn7899	广州科技公司	6	001农业局	7200	1200

1、设置好固定资产相关初始化参数设置：（如部门资料、资产类别、供应商往来单位、设置生产账务的模板凭证等）

2、录入年初初始化卡片余额，初始化完成确认

3、固定资产新增业务

（1）、1月8日，购入办公电脑一台5000元

（2）、1月20日，单位购买财务软件一套3800元

（3）、1月25日、单位购买打印机一台3600元

根据以上业务内容：录入固定资产新增卡片业务，并且审核、计提相关折旧（采用平均年限法计提折旧）并且生成相关凭证传递账务模块

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