SAP事业部内部互供
互供的深层分析:
假设炼油互供某产品给化工,成本为4000元/吨,互供价(内销价)5000元/吨,差价1000元/吨,当期互供10万吨,转移过程中,
相当于产生分录:
借: 存货 5亿 (化工事业部)
贷:存货4亿 (炼油事业部)
内部转移成本差异 1亿
管理会计要求:需体现出不同事业部(类利润中心转移价)的转移价格.
分以下情况:
(1).化工全部未消耗
化工事业部资产负债表上多出存货1亿,炼油体现内部利润1亿(体现为炼油的贷方内部成本差异),
应做抵消分录:
借:内部转移成本差异 1亿 (炼油事业部)
贷: 存货 1亿 (化工事业部)
(2).当期全部消耗为生产成本
一.假设互供全部消耗为生产成本,且产品基本销售或产销平衡,则相当化工多计销售成本1亿,
正好和转移过程中炼油产生的内部利润(内部转移成本差异)抵消,不用做任何抵消分录,
直接将内部转移成本差异科目放在法定利润表下的营业成本就可以。
二。假设互供全部消耗为生产成本,产出化工产品 100种,化工产品部分销售,这个存货未
实现利润抵消就非常复杂了。从某种程度,由于其设计复杂的中间生产过程, 应该比法定合并的公司间存货抵消还要复杂.
(3).互供物料部分消耗为生产成本
假设10万吨物料转移后只消耗了5万吨,产出化工产品100中,同时假设产销平衡,则期末做存货未
实现利润抵消分录为:
借:内部转移成本差异 5千万 (炼油事业部)
贷: 存货 5千万 (化工事业部)
是建立在"产销平衡"的假设基础上的,即认为互供物料消耗的生产成本全转化为销售成本.
在这个基础上,如果存在互供料未生产消耗下,再做存货未实现利润抵消(只抵消这部分,算是
存货未实现利润的部分抵消).
那么如何处理这事呢?SAP那堆破人想出了一个好主意,就是使用10/32,财务会计上使用成本价,利润中心层使用利润中心转移价格,但对于象炼化这样的企业,投多产多还有回流的,要使用标准的利润中心转移价格功能估计非常困难.
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