惯例闲话：最近在五刷《三体》，黑暗森林法则，把以小博大玩到极致，足以可见，弱小和无知不是生存的障碍，傲慢才是。傲慢，本质是一种认知的差异，认知差异到一定的程度，将会引起降维打击。三体无愧于伟大的作品，让人类在这拥挤的宇宙中认识到自己的渺小和微不足道，同时也让人类看到最终的归宿。
看书是个好习惯，在当下这种网络快餐文化充斥年代，更显得弥足珍贵。看一本好书，守住自己的三观。
言归正传，今天聊聊新收入准则中的合同资产和合同负债

新收入准则中的说明

新增“合同资产”科目。本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。企业在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前，已经向客户转让了商品的，应当按因已转让商品而有权收取的对价金额，借记本科目或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“其他务收入”等科目；企业取得无条件收款权时，借记“应收账款”科目；

新增“合同负债” 科目，发包方支付的预付款项，不再通过“预收账款” 科目核算，一律计入“合同负债”科目。

资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”项目；期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债”或“其他非流动负债”项目。

解析

合同资产：本科目核算企业已向客户转让商品或提供劳务而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素（如合同中的其他履约义务或限制条件）。本科目应按合同项目进行明细核算。企业拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应当作为应收款项单独列示，不在本科目反映。简单来说，合同资产用于表征按PoC主营业务收入超过合同结算的差额部分，单独记账。举例说明，按合约应收10000元，实际工程结算8000元，那么2000的差额应计入合同资产。
财务记账分录如下：
Dr 合同资产（WBS） 2000
Cr 主营业务收入 2000

合同资产和应收账款区别：合同资产属于有条件限制的收取权，（如履行合同中的其他履约义务后才能收取相关价款）、信用风险、如履约风险等。应收款项：属于无条件限制的收取权、应收款项仅承担信用风险。通俗的说，客户不说先把活干了和按客户要求把活干了。

合同负债：本科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。本科目应按合同项目进行明细核算，各期末贷方余额，反映企业在向客户转让商品之前，已经收到的合同对价或已经取得的无条件收取合同对价权利的金额。简单来说，合同负债用于表征按PoC主营业务收入低于合同结算的差额部分，单独记账。举例说明，按合约应收10000元，实际工程结算12000元，那么2000的差额应计入合同负债。
Dr 合同负债（WBS） 2000
Cr 主营业务收入 2000
合同负债和预收账款的区别：“预收账款”的概念并不强调和已成立与客户之间的合同，在合同成立前已收到的对价不能称为合同负债，但仍可作为预收账款。合同一旦正式成立，又要将预收账款转入合同负债。
同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，不同合同下的合同资产、合同负债不得互相抵销

实现以上功能，在完工百分比结算章节的全套配置作为基础，在OKG8中增加以下结果分析类别配置：
合同资产：结果分析类别，POCS-收益盈余(POC法)。损益科目配置为主营业务收入，资产负债科目配置为合同资产科目。
合同负债：结果分析类别，POCI-超额出具发票的收入(POC法)。损益科目配置为主营业务收入，资产负债科目配置为合同负债科目。

实现过程

第1步：业务数据准备
操作路径 -
事务代码 CJ40/CJ42/F-02
业务场景成本计划、计划收入以及成本记账
操作内容：
项目定义12200000023维护成本计划10000和计划收入15000，成本记账1000,
当月确认合同结算2000
第2步：月结计算PoC
操作路径 -
事务代码 KKA2/CJ88
业务场景月结结算结转余额
操作内容：
KKA2结果分析计算结果：
PoC = 1000 / 10000 = 10%
应确认收入 = 15000 * PoC = 1500
实际收入 = 当月合同结算发生额 = 2000
收入结余 = 实际收入 – 应确认收入 = 500，系统计算出来合同负债500。

图 10月份结果分析

图 10月份结算凭证
10月份结算凭证简要分析：3,4行分录对主营业务收入二次调整，主营业务收入当月余额调为1000,500转入合同负债。

第3步：11月份月结
操作路径 -
事务代码 F-02/KKA2/CJ88
业务场景月结结算结转余额
操作内容：
11月份记录一笔成本1000元，当月没有合同结算。然后月结KKA2结果分析计算结果：
PoC = 2000 / 10000 = 20%
当月应确认收入 = 15000 * PoC – 1500 = 1500
账外收入 = 累计应确认收入 -累计实际收入 = 1000，系统计算出来合同资产1000。
收入结余 = -500，冲销上月的合同负债。

图 11月份结果分析

图 11月结算凭证
11月份结算凭证简要分析：
1、第5行分录对上月合同负债冲回
2、第4行分录是本月合同资产
3、关键看第3行分录，光看分录-1500不易理解，应拆开来看更容易理解，即
Dr 合同负债 500
Cr 主营业务收入 -500 这2笔分录冲销上月合同负债凭证
Dr 合同资产 1000
Cr 主营业务收入 -1000这2笔分录本月合同资产凭证，由OKG8正常的配置生产。

闲人曾经下过一个结论，当一个完全遵循新收入准则的项目制企业，如果实施SAP未采用标准的功能执行财务结算，那么实施效果减去20%的折扣。闲人有这个底气在于，项目型企业财务核算具有继承性、复杂性和延续性，每个环节都需要依托上一个环节的结果，目前来看，定制开发程序达不到标准功能的稳定和准确性。

闲人闲谈PS之三十——新收入准则中的合同资产和合同负债相关推荐

闲人闲谈PS之三十一——新收入准则中的合同损失计提
惯例闲话:新收入准则出来已经3年多,闲人也走访了很多工程企业的应用情况,推广情况不太乐观,多数企业还是沿用以前的方式记账,甚至还有不用工程施工科目,用生产制造科目体系,多见于装备制造行业,实际上如果是 ...
闲人闲谈PS之三十二——业务工程预算和PS成本计划
惯例闲话:年底,又要开始忙了,今年这一年,收获还不错,至少规划了第三年实现的目标--工程行业彩虹图,在今年居然奇迹般的实现了,看样子闲人还是保守了.还是应验了那句话,只要标准化程度达到了,那么多数信息 ...
闲人闲谈PS之三十六——项目状态控制
**惯例闲话:**最近感觉时间不够用,脑子有很多想法,但是到下笔却感觉总是下不了手,写完一段,感觉和自己想的差距很大,然后有全部删除-这难道就是传说中年纪大了,手脚不停使唤-这让闲人更加焦虑了,前篇还 ...
闲人闲谈PS之三十五——物资备货与提前采购
惯例闲话:又一年快过去了,回想刚刚开始在CSDN上写笔记,还是2年前的事情.闲人其实是一个拖延症十分严重的人,自从开始走上写作这条路之后,治疗拖延症找到了办法,每天总有一些事情让闲人去思考,然后笔记, ...
闲人闲谈PS之三十四——项目成本费用控制阈值
**惯例闲话:**最近有小伙伴问闲人有没有PS顾问资源,闲人问了一圈,结果发现都没有档期,不免让闲人有些失落,好心答应帮忙,结果帮不上-但是隐隐约约觉得在几年前说的话被应验了,PS模块一定是个热门的模 ...
闲人闲谈PS之十六——新准则下工程项目收入确认
惯例闲话:最近闲人所在的项目正在紧锣密鼓的进行上线后的第二次月结,第二次月结比第一次在时间上减少了一周时间,应该说,项目正在从混乱中步入有序,项目组领导也对未来有乐观的情绪,闲人也被这种乐观情绪带了节 ...
闲人闲谈PS之十——浅谈EPC工程行业老方案
惯例闲话:对于EPC工程行业,闲人有着特殊的感情.闲人当年毕业的第一份工作是在建筑工地上做施工攻城狮.头衔听着很唬人,其实就是和农民工差不多,寒冬酷暑,在脚手架上像猴子一样飞檐走壁! 工地掠影项目执 ...
闲人闲谈PS之十九——PS模块的未来
惯例闲话:约莫5年前,闲人曾经对自己职业专业产生过一丝疑虑,SAP实施人们都说五大模块(SD/PP/MM/FI/CO),PS模块的存在感如同天边的浮云,也就国网.中石油.国能等这些国字头企业里才有PS ...
闲人闲谈PS之四十二——顾问的“禁忌之地”—制造能力计划
惯例闲话:上个月有幸成为乐老师乐谈IT系列培训课程的讲师,分享主题是,PS在装备制造和工程行业的应用.虽然培训规模不是很大,但是闲人很有信心,至少在小范围之内,参与培训的听友人来说,PS一直以来的刻板 ...

闲人闲谈PS之三十——新收入准则中的合同资产和合同负债

新收入准则中的说明

解析

实现过程

闲人闲谈PS之三十——新收入准则中的合同资产和合同负债相关推荐

最新文章

热门文章