【税务硕士论文】跨国公司无形资产转让定价税制改革探究（节选）

摘要
　　改革开放以来，我国市场经济的发展步伐不断加快，越来越多的跨国企业以设立合资企业、独资企业、分支机构或代表处等各种形式进入中国。随着国际资本的流动，我国已吸引外资共计超过万亿美元，外商投资企业接近 60 万家，跨国公司的大量涌入也为我国税务机关反避税工作带来了挑战。出于全球利润最大化的目的，很多跨国公司纷纷通过转让定价进行国际避税，这样不仅影响了我国的财政收入，也影响了我国公平的市场竞争环境。与此同时，国与国之间尤其是发展中国家与发达国家之间税收来源的竞争也日渐激烈。发达国家为应对刺激经济进行减税和高福利带来的财政压力，普遍加强了国际税收立法，向跨国公司施以压力，施行更加主动、严格的管理。面对西方发达国家日益残酷的税收来源竞争的局面，如何专业应对，有效保护国家和纳税人的税收权益是对我国重大而严峻的考验。

随着我国社会主义市场经济的不断完善和发展，涉及无形资产领域的交易将会越来越多。一方面，“两税合并”后，在华外商投资企业面临的税收负担增加，因此这些跨国公司利用无形资产转让定价进行避税的动机会更加强烈。另一方面，新的《企业所得税法》出台了一系列鼓励无形资产研发、转让的优惠政策，这些政策措施将会更加推动无形资产领域的交易。然而，无形资产的特殊性使得税务机关对无形资产转让定价的调整异常困难。这也是无形资产转让定价及其纳税调整方法问题能够在国际上引起较大争议和讨论的原因之一。争议和讨论的主要焦点是纳税调整的方法。除了美国和 OECD 原来规定的传统纳税调整方法之外，又出现了很多新的调整方法，各有适用的条件和优缺点。正是由于我国在无形资产转让定价税制方面存在比较明显的欠缺，所以才需要加强这一方面的研究。

本文首先阐述了论文的研究背景及研究意义，系统地介绍了无形资产转让定价的相关理论，对跨国公司进行避税的动机进行了分析。然后借鉴和吸收了代表此领域最前沿的美国和 OECD 在无形资产转让定价税制方面的分析和研究，系统探讨了转让定价调整应遵循的原则、调整方法的优缺点、预约定价安排等问题，并借助案例分析无形资产转让定价纳税调整的新方法进行了解释。最后，结合我国在无形资产转让定价税制方面的现状，指出了我国目前无形资产转让定价税制方面存在的问题并提出了相应对策建议，包括健全多层次性的转让定价税制、明确界定无形资产的含义、拓展调整原则等，以期能为我国无形资产转让定价税制的完善有所帮助。

关键词 :无形资产；转让定价；国际避税与反避税；特别纳税调整

Abstract

Since the reform and opening up, the pace of development of China’s marketeconomy continues to accelerate, more and more multinational companies to set upjoint ventures, wholly foreign-owned enterprises, branches or representative officesand other forms to enter the Chinese. With the development of international capitalflows, China has attracted foreign capital totaling more than trillion dollars, nearly 60foreign-invested enterprises, the influx of Multi-National Corporation has alsobrought challenges to China’s tax anti avoidance work. For the global profitmaximization objective, international tax avoidance by many Multi-NationalCorporation have through transfer pricing, this not only affects the fiscal revenues ofour country, also has affected our country fair market competition environment. At thesame time, between countries, especially between developing and developed countriesthe tax source is increasingly fierce competition. In developed countries, tax cuts andGao Fuli brought the financial pressure to stimulate the economy, generalstrengthening of the international tax legislation, exerts pressure to the Multi-NationalCorporation, to pursue a more active, strict management. Facing the competition oftax sources in western developed countries increasingly grim situation, how to handle,effective protection of the state and taxpayers tax equity is on China’s major andsevere test.

With the development and perfection of our socialist market economy, relates tothe field of intangible assets transactions will be more and more. On the one hand, the“two tax merger”, facing the foreign invested enterprises in China’s tax burden, theopportunity to move these Multi-National Corporation use intangible assets transferpricing is more intense. On the other hand, the new “enterprise income tax law” issueda series of encouraging R & D, the transfer of intangible assets of preferential policies,these policies and measures to promote the field will be more intangible assetstransactions. However, the particularity of intangible assets makes the tax authoritiesto intangible assets transfer pricing adjustment very difficult. This is one of thereasons the intangible assets transfer pricing and tax adjustment method can causedgreat controversy and discussion in the world. The main focus of controversy anddiscusses the method of tax adjustment. In addition to America and OECD provisionsof the original traditional tax adjustment methods, appeared a lot of new adjustmentmethod, each of the applicable conditions and the advantages and disadvantages of. Itis because of the lack of obvious in intangible assets transfer pricing tax system in ourcountry, so it is necessary to strengthen the study on this aspect.

This paper first describes the research background and significance of theresearch of this thesis, systematically introduces the theory of transfer pricing ofintangible assets, the Multi-National Corporation tax avoidance motivation analysis.

Then the reference and absorption of the representative of the most forward positionof this field America and OECD in intangible assets transfer pricing tax systemanalysis and research, discusses the principle, adjusting method of transfer pricingadjustment should follow the advantages and disadvantages, advance pricingarrangements and other issues, and by means of the new method of case analysis ofintangible assets transfer pricing tax adjustment the explanation. Finally, combiningthe current situation of the intangible assets transfer pricing tax system of our country,points out the present intangible assets transfer pricing tax problems and put forwardcorresponding countermeasures and suggestions, including perfecting the multi-leveltransfer pricing tax system, clearly define the intangible assets meaning, expansion ofadjusting principle, help to in order to improve our country’s intangible assets transferpricing tax system.

Key Words:Intangible assets;Transfer pricing;International tax avoidance andanti tax avoidance;Special tax adjustment

摘要

Abstract

第一章绪论

第一节研究背景

一、跨国公司逃避纳税日益严重

二、无形资产转让定价成为转移利润的重要手段

三、我国对无形资产转让定价的研究落后

第二节研究意义

第三节国内外研究现状

一、国外研究现状

二、国内研究现状

第四节研究方法

第五节论文的框架结构

第二章无形资产转让定价的一般研究

第一节无形资产的理论分析

一、无形资产的范围界定

二、无形资产所有权的归属

三、无形资产的特殊性

第二节转让定价的理论分析

一、关联方的概念

二、转让定价的概念

三、转让定价的理论模型分析

四、跨国公司进行转让定价的动机

第三章无形资产转让定价税制的国际惯例

第一节无形资产转让定价调整的基本原则

一、独立交易原则

二、最优法原则

三、可比性原则

第二节无形资产转让定价的调整方法

一、传统交易方法（Traditional Transaction Methods）

二、交易利润法（Transactional Profit Methods）

三、其它方法（Other Methods）

第三节美国的无形资产转让定价调整法规

一、基本指导原则

二、转让定价方法

三、同期资料

第四节 OECD 的无形资产转让定价调整法规

第五节其他国家的转让定价调整法规及经验借鉴

第六节转让定价调整方法的发展–预约定价安排

一、预约定价安排概述

二、预约定价安排的优缺点

三、预约定价安排在全球的发展

第四章我国无形资产转让定价税制的现状及不足

第一节我国无形资产转让定价税制的现状

一、我国转让定价税制的发展情况

二、我国现行的无形资产转让定价税制的有关情况

三、我国对无形资产转让定价的纳税调整方法规定

四、我国预约定价安排的发展历程

第二节我国现行无形资产转让定价税制存在的问题

一、转让定价税制立法层次偏低，缺乏科学性

二、对无形资产的界定范围过于狭窄

三、转让定价纳税调整方法规定的粗陋和原则化

四、无形资产转让定价的调整不完全适用独立交易原则

第五章改革和完善我国无形资产转让定价税制的建议

第一节健全多层次的无形资产转让定价税制

第二节明确界定无形资产的含义

第三节完善无形资产转让定价纳税调整方法

第四节拓展无形资产转让定价的纳税调整原则

一、补充总利润原则

二、补充功能、风险和收益配比原则

结束语

参考文献

致谢

【税务硕士论文】跨国公司无形资产转让定价税制改革探究（节选）相关推荐

计算机学术型硕士论文,专业学术型硕士培养
工程硕士培养方案 -.培养目标培养德.智.体全面发展,具有强烈的社会责任感.能为社会主义市场经济和现代化建设服务的高级科学技术专门人才.在计算机科学与技术领域具有坚实的理论基础和系统的专门知识,具有 ...
211高校神级硕士论文刷屏！75行字错了20行！学校回应：导师停招
点击上方"视学算法",选择加"星标"或"置顶" 重磅干货,第一时间送达本文来源:趣笔谈 .疯乐教育 .南昌大学等一篇错误百出,毫无逻辑 ...
又一篇硕士论文火了！高校硕士论文研究“董明珠自恋及其经济后果”
文末送6本价值百元机械工业出版社书籍来源:中外学术情报等编辑:双一流高校近日,浙江工商大学的一篇名为"CEO自恋及其经济后果研究-以格力电器为例"的硕士论文引起热议. 据中 ...
硕士论文评审记录2021年春季
简介: 记录了2021年春季学期论文评审答辩信息. 关键词: 硕士论文,评审意见 §01 第一篇论文 1.论文信息 (1)题目: 机器人的计算平台设计方法和异构实时调度研究 (2)论文作者:李文轩 ...
公布硕士论文最新进展一（2007.3.6）
我作的论文主要是信息检索用汉语分词算法研究以及实现汉语分词系统. 最近几天主要工作及进展: 浏览大量的期刊论文以及硕博士论文 30% 对自适应汉语分词算法进 ...
【学术相关】211高校神级硕士论文刷屏！75行字错了20行！学校回应：导师停招...
编辑:IEEE论文那些事儿一篇错误百出,毫无逻辑的硕士论文也能顺利通过答辩让学生拿到学位? 近日,南昌大学一篇"神级硕士论文"在网上火了..... 75行文字有20行出错,如此硕 ...
两篇同年硕士论文高度雷同！电子科技大学回应：启动调查！
公众号关注 "大鱼机器人" 设为 "星标",重磅干货,第一时间送达! 来源 | 澎湃新闻转自| 双一流高校澎湃新闻(www.thepaper.cn)近日接到 ...
硕士论文研究「AI预测性取向」：化妆等因素并不影响判断
全世界只有3.14 % 的人关注了数据与算法之美 2017 年,斯坦福大学的一篇<深度学习通过面部识别判断性取向超越人类>曾引发了极大争议,其通过 AI 算法仅需「看面相」即可判断一个人 ...
科立捷7代写频软件_天大厦大“两硕士论文雷同”通报，代写买卖论文
澎湃新闻记者薛莎莎天津大学.厦门大学7月10日晚就"两硕士论文雷同"一事,分别发出调查处理通报.通报称,涉事两名学生存在由他人代写.买卖论文的学术作假的行为,均撤销其所获硕士学位 ...
西北工业大学计算机毕业论文,西北工业大学硕士论文开题报告应注意的事项
更多 / 育龙网核心提示:西北工业大学硕士论文开题报告应注意的事项:根据<研究生手册>的规定,研究生的论文选题报告最迟应于入学后第三学期结束前完成. 西北工业大学硕士论文开题报告应注 ...

【税务硕士论文】跨国公司无形资产转让定价税制改革探究（节选）

【税务硕士论文】跨国公司无形资产转让定价税制改革探究（节选）相关推荐

最新文章

热门文章