金融自考专业考点讲解！应纳税额与税收优惠

备考期间，大家可以在阅读文章的过程中掌握这些考点。

今天为大家分享的是金融、会计专业的高频考点：企业所得税。

重点及难点：企业所得税应纳税额的计算；税收优惠。

一、企业所得税重难点解析
1、应纳税额的计算

企业所得税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额的计算方法一般有两种：直接计算法和间接计算法

在直接计算法下，计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损

在间接计算法下，计算公式为：应纳税所得额= 会计利润总额±纳税调整项目金额

2、税收优惠

免税收入

包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非居民企业的权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。

减免企业所得税收入

包括蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牧畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农林牧渔等服务项目；远洋捕捞。

减半征收

包括花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。

低税率优惠

包括小微企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、西部地区

加计扣除

包括研发费用加计扣除。企业在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可在计算应纳税所得额时加计扣除。

为形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；

残疾人员工资加计扣除。在按照支付给残疾人员工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。

减计收入

生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

税额抵免

按照规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免；不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

投资抵免

创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

二、题型分析
企业所得税作为历年来必考考点，考查形式具有多样化、反复考查的特征。单选题、多选题、简答题、计算题和论述题中均有出现该考点。

其中，应纳税额的计算部分多出现在计算题中，单选题也会有少量涉及，需要各位考生牢记基本计算公式，会套用公式进行计算题的解答；

税收优惠部分，需要额外加强前三项的区分记忆，该部分多出现在选择题中。

因此，复习该部分知识点时，要有侧重点的进行理解、记忆。

三、真题示例
1、【单选题】下列收入中，属于企业所得税法规定的免税收入的是( )

A:财政拨款

B:接受捐赠收入

C:补贴收入

D:国债利息收入

参考答案D

解析：本题考查企业所得税-税收优惠-免税收入。免税收入包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非居民企业的权益性投资收益；符合条件的非营利性组织的收入。故本题选D。

2、【单选题】企业购置并实际使用环境保护专用设备，其投资额可以从当年应纳企业所得税税额中抵免的比例为( )。

A:10%

B:50%

C:70%

D:90%

参考答案A

解析：本题考查企业所得税-税收优惠-投资抵免。企业购置并实际使用环境保护专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。故本题选A。

本考点的知识内容相信通过知识呈现和真题再现让同学们有了印象和初步掌握。即便对于知识的理解还没有完全深化也没关系，我们可以联系实际来进行拆解记忆，方便我们更好地内化知识。期待你们下次的精彩表现哦~

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