初级会计--税法公式大全（五）

企业所得税
1、年税工薪扣标准=年员工平均数政府定均月税工资12
2、招待费扣标=销（营）收净级扣例+速增数
销收比例速增数
小于1500万 5‰ 0
大于1500万元 3‰ 3万
3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）
4、纳税=纳得额税率
5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
6、核定所得率，所得税=纳得额率
纳得额=收入额应税所得率
或=本费支/（1-应税所得率）应税所得率
（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）
应税所得率表
工交商 7-20%
建、房 10-20%
饮服 10-25%
娱 10-25%
7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税（源于外国得额/境内外得额）
8、境内投所得已纳税扣：
源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）
扣抵免=源联营企纳税得额联营企率
9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年
当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）
劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年
当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）
外商投资企业和外国企业所得税
**以下是应纳税所得额
1、制造业
纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）
产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）
产销净额=产销总额-（销退+销折让）
产销本=产品本+初产品存-末产品存
产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
本期产本=本期耗直材、工资+制费
2、商业
纳额=销润+其他润+营外收-营外支
销润=销净-销本-销税-（销、管、财费）
销净=销总-（销退+销折让）
销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存
注意制造业和商业的共同的地方
3、服务业
纳额=主业净+营外收-营外支
主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）
以下是税收优惠
4、再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）原企率退率
5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：
再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）该年外投者占外企股权比（分配比）
境外所得已纳税款扣除
6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税源外国得额/境内外所得总额
7、应纳企税=应纳得额＊企率
8、应纳地税=应纳得额地率
按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。
9、季预缴企税=季纳得额率=上年纳得额1/4率
10、季预缴地税=季纳得额地率=上年纳得额1/4地率
11、年纳企税=年纳额企率
年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额
12、年纳地税=年纳得额地率
年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税
13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税源某外国所得/境内、外所得和
汇总计纳所得税=境内、境外所得额率—境外税抵扣额
14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
预提实扣缴税=支付单位付额预提税率
15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]企率退率
16、所得税汇缴：
年纳税=年纳得额（企率+地率）
税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

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