资产负债表编制 （by shany shang）
资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。
一、年初余额：
“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
二、期末余额：
（一）根据总账账户的余额直接填列
例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
（二）根据若干个总账账户的期末余额计算填列
主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。
“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；
“存货”项目应根据“材料采购（在途物资）”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列；
“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。
（三）根据明细账户的余额计算填列
“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；
“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；
“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；
“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。
（四）根据总账余额和明细账余额计算填列
“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。
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表11—1 资 产 负 债 表 会企01表 |
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编制单位： |
年 月 日 |
单位：元 |
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资 产 |
期末余额 |
年初余额 |
负债和所有者权益 （或股东权益） |
期末余额 |
年初余额 |
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流动资产： |
流动负债： |
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货币资金 |
短期借款 |
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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 |
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 |
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衍生金融资产 |
衍生金融负债 |
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应收票据及应收账款 |
应付票据及应付账款 |
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预付款项 |
预收款项 |
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其他应收款 |
应付职工薪酬 |
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存货 |
应交税费 |
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持有待售资产 |
其他应付款 |
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一年内到期的非流动资产 |
持有待售负债 |
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其他流动资产 |
一年内到期的非流动负债 |
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流动资产合计 |
其他流动负债 |
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非流动资产： |
流动负债合计 |
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可供出售金融资产 |
非流动负债： |
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持有至到期投资 |
长期借款 |
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长期应收款 |
应付债券 |
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长期股权投资 |
其中：优先股 |
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投资性房地产 |
永续债 |
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固定资产 |
长期应付款 |
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在建工程 |
预计负债 |
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生产性生物资产 |
递延收益 |
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油气资产 |
递延所得税负债 |
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无形资产 |
其他非流动负债 |
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开发支出 |
非流动负债合计 |
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商誉 |
负债合计 |
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长期待摊费用 |
所有者权益（或股东权益）： |
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递延所得税资产 |
实收资本（或股本） |
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其他非流动资产 |
其他权益工具 |
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非流动资产合计 |
其中：优先股 |
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永续债 |
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资本公积 |
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减：库存股 |
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其他综合收益 |
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盈余公积 |
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未分配利润 |
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所有者权益（或股东权益）合计 |
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资产总计 |
负债及所有者权益（或股东权益）总计 |
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