详细解析汇兑损益结转
一、汇兑损益结转的范围
(一)企业持有的货币资金(现金、银行存款)
(二)以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债(应收、应付往来或借款等)
(三)实收资本、损益类科目不需期末调汇
二、汇兑损益产生的情形
(一)兑换外币
(二)会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整
(三)外币报表折算
三、汇兑损益结转的时间
(一)购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益
(二)期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转
四、期末汇兑损益结转步骤
(一)从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价
(二)计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额
(三)各科目外币余额乘月末中间价,得出月末各科目应有本位币余额
(四)应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益
五、通过T形账户举例
★ 8月美元记账汇率:月初汇率7.00 8月末中国人民银行公布中间价6.68
银行存款-资本金户(美元) 银行存款-一般户(美元)
期初余额: 期初余额
USD500,000*7.1=3,550,000 USD10,000*7.1=71,000
本月发生额: 本月发生额: 本月发生额: 本月发生额:
⑩USD500,000*6.8 ⑦USD200,000*7 ①USD199,970*7.0 ⑤USD100,000*7
=3,400,000.00 =1,400,000.00 =1,399,790.00 =700,000.00
⑩USD300,000*6.73 ⑤USD40,000*7.0 ⑨USD1,167*7.0
=2,019,000.00 =280,000 =8,169
本月发生额合计: 本月发生额合计: ⑥USD60,000*7.0
USD800,000.00 USD200,000 =420,000.00
RMB5,419,000.00 RMB1,400,000 ⑧USD280,000*7.0
汇兑损益前期末余额: =1,960,000.00
USD1,100,000 本月发生额合计: 本月发生额合计:
RMB7,569,000 USD579,970.00 USD101,167.00
结转汇兑损益RMB221,000 RMB4,059,790.00 RMB708,169.00
期末余额 汇兑损益前期末余额:
USD1,100,000 USD488,803.00
RMB7,348,000 RMB3,422,621.00
汇兑损益=1,100,000*6.68-7,569,000=221,000.00 结转汇兑损益RMB157,416.96
期末余额
USD488,803.00
RMB3,265,204.04
汇兑损益=488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96
预收账款-美元(A公司) 预收账款-美元(D公司)
本月发生额: 本月发生额: 期初余额:
USD200,000*7.0 USD80,000*7.1=568,000
=1,400,000 本月发生额:
本月发生额合计 ④USD80,000*7.0
USD200,000 =560,000.00
RMB1,400,000 本月发生额合计:
汇兑损益前期末余额 USD80,000
USD200,000 RMB560,000.00
RMB1,400,000 汇兑损益前期末余额
结转汇兑损益RMB64,000 USD0.00
期末余额 RMB8000.00
RMB1,336,000.00 结转汇兑损益8,000.00
汇兑损益=200,000*6.68-1400,000=64,000.00 期末余额RMB0.00
汇兑损益=80,000*7.1-560,000=8,000.00
应收账款-外币(B公司) 应收账款-外币(C公司)
期初余额: 本月发生额: 本月发生额 本月发生额:
USD155,000*7.1 ②USD155,000*7.0 ③USD130,000*7.0
RMB1,100,500.00 =1,085,000 =910,000.00
本月发生额合计 本月发生额合计
USD155,000 USD130,000
RMB1,085,000 RMB910,000.00
汇兑损益前期末余额 汇兑损益前期末余额
USD0.00 USD130,000
RMB15,500.00 RMB910,000.00
结转汇兑损益15,500 结转汇兑损益RMB41,600
期末余额 期末余额
USD0.00 USD130,000
RMB0.00 RMB868,400.00
汇兑损益=0*6.68-15,500.00=15,500.00 汇兑损益=130,000*6.68-910,000.00=41,600.00
应收账款-外币(D公司) 短期借款-专门借款(D项目)
本月发生额: 本月发生额:
④USD100,000*7.0 ⑧USD280,000*7.0
=700,000.00 =1,960,000.00
本月发生额合计 本月发生额合计
USD100,000.00 USD280,000
RMB700,000.00 RMB1,960,000.00
汇兑损益前期末余额 汇兑损益前期末余额
USD100,000.00 USD280,000
RMB700,000.00 RMB 1,960,000.00
结转汇兑损益RMB32,000.00 结转汇兑损益
期末余额 RMB89,600.00
USD100,000.00 期末余额
RMB668,000.00 USD280,000.00
RMB1,870,400.00
汇兑损益=100,000.00*6.68-700,000.00=32,000.00 汇兑损益=280,000*6.68-196,000=89,600.00
期末汇兑损益会计分录:
1、银行存款(资本金账户):
借:财务费用-汇兑损益 221,000.00
贷:银行存款-资本金户 221,000.00
2、银行存款(一般户)
借:财务费用-汇兑损益 157,416.96
贷:银行存款-一般户(美元)157,416.96
3、预收账款(美元)A公司
借:财务费用-汇兑损益 64,000
贷:预收账款-美元(A公司)64,000
4、预收账款(美元)D公司
借:财务费用-汇兑损益 8,000.00
贷:预收账款-(美元)D公司 8000.00
5、应收账款-外币B、C、D公司
借:财务费用-汇兑损益 89,100.00
贷:应收账款-外币(B公司)15,500
-外币(C公司)41,600
-外币(D公司)32,000.00
6、短期借款D项目专门借款
借:短期借款-专门借款(D项目)89,600.00
贷:在建工程-汇兑损益 89,600.00
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