自然人代开适用于哪些公司业务环境,如何通过代开降低税负?
自然人代开适用于哪些公司业务环境,如何通过代开降低税负?
本文作者:财税小喇叭
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前景案例:大部分的企业在正常经营中都难免会遇到和个人发生业务,比如某公司甲临时雇用一名软件开发工程师小王给公司做系统升级。像这种情况公司甲如果需要公转私支付给小王费用100万,然后小王只能通过税局代开相应费用的发票给公司作为成本票,如果自然人不代开发票给公司,公司就会出现账面上利润虚高,没有成本票就会面临多缴税。作为一般纳税人的有限公司企业所得税就是25个点,股东提现还得交20个点个税,因此如果通过合理方式不解决这个问题企业的负担是非常重的。
关于自然人代开其实是有相应法律依据的:(国税函〔2004〕1024号)个人临时取得收入,需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。自然人是有权利去税务局代开发票的。
经营所得无论是查账征收还是核定征收,个人所得税均由纳税人自行申报缴纳,公司支付款项时无需代扣代缴个人所得税。
主要意思就是自然人取得临时收入有权向税局申请代开发票,并且税费自行申报,受票方的企业不需要代扣代缴个税。
自然人代开需要缴纳增值税、附加税、个税,目前自然人代开增值税税率为1%,附加税是增值税的6%,个税税率要看选择哪种方式代开。自然人代开其实有两种方式,一是通过当地税局代开,二是通过税收优惠税局代开,那么这两种方式具体有哪些区别呢?哪种方式更划算呢?我们一起来看一下
一、当地税局代开
个人去当地税局代开,不了解流程及政策,流程繁杂。当地税务局个税按劳务报酬所得预征个税,个税税率为20%-40%,次年个人需按综合所得(3%-45%)汇算清缴等问题。总结下来就是手续繁杂,关键还税率高,光是个税税率都已经够吓人了。
二、通过税收优惠园区税局代开
税收优惠园区的税局个税税率肯定是非常低的,个税按照个人经营所得核定征收,税率一般为0.5%,加上目前增值税和附加税的税率,总税率为1.56%,也就是代开100万发票,税费仅约为1.5万。而且无需自然人到场,提供自然人个人信息和企业信息即可,代开发票的种类几乎没有限制,比如常见的技术服务、市场推广、工程款、材料费均可代开。无地域限制,各地企业和个人均可选择山东、湖南、重庆等税收优惠园区代开,出票时间快,一般1-2个工作日即可出票。
举例:上述公司甲支付给工程师小王100万费用,如果小王通过当地税局代开,需要缴纳的税费大概为
增值税:100万/1.011%=0.99万
附加税:0.99万6%=594元
个税(按劳务报酬):100万*(1-20%)*40%-7000元(速算扣除数)=31.3万
纳税总额:32.35万
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