《财报就像一本故事书》刘顺仁(一) 山西出版集团山西人民出版社
财报的作用在于“表达事实”与“解释变化的原因”。
- 表达事实在于确认特定时点企业所拥有的财务资源(例如有多少现金及应收账款等)的存在及数量正确。
- 解释变化的原因的重点在于解释一段特定期间内财务情况的变化,例如每年度的营收与获得金额。财务报表对经理人及垫资人的最大功能,并不是直接回答问题,而是帮助他们提出问题,进而理清管理问题的核心。
企业有三大类型的活动,分别是:1. 策略规划活动 2. 后勤支持活动 3. 市场占有活动。
- 策略规划活动,具体表现在财务报表上的是投资活动。投资活动决定企业未来能否成功,正确的投资能使企业保持良好的发展。所谓的投资活动,不只指把钱用在哪里的决策,还包括把错误投资收回来的决策。
- 后勤支持活动,具体表现在财务报表上是筹资活动,也就是资金流。资金充足流畅,经营或投资活动就能可攻可守,员工及股东才能人心安定。
- 市场占有活动,在财报上表现为经营活动。经营活动决定企业短期的成功,它的重点是营收及获利的持续成长,以及能由顾客端顺利地收取现金。
企业有四种重要的财务报表,分别是:1.资产负债表 2.利润表 3.现金流表 4.所有者权益(或股东权益)变动表。
- 资产负责表:它描述的是在某一特定时点,企业的资产、负债及所有者权益(或股东权益)的关系。资产负债表建立在以下的恒等式关系之上:资产=负债+所有者权益。资产表是了解企业财务结构最重要的利器。
- 利润表:它解释企业在某段期间内财富(股东权益)如何因各种经济活动的影响发生变化。简单地说,净利润或净损失等于收入扣除各项费用。利润表是衡量企业经营绩效最重要的依据。
- 现金流量表:它解释某特定期间内,组织的现金如何因经营活动、投资活动及筹资活动发生变化。
- 所有者权益表:它解释某特定期间内,所有者权益(或股东权益)如何因经营的盈亏(净利或净损)、现金股利的发放等经济活动而发生变化。它是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要信息。
财务报表能协助企业经理人修炼“斯隆领导模型”中所宝气的一种核心领导能力。
- 形成愿景:领导能力最重要的核心,是使个人或团体产生共享的愿景。
- 分析现状:领导力的第二项重点是认清现状、不脱离现实,以便在复杂及混沌的环境中,作出妥善的策略规划并执行营运计划。
- 协调利益:领导力的第三项重点就是在众多利益相关者间建立和谐关系,平衡他们的利益,并达成有共识的组织变革。当企业处于景气低迷且竞争日益激烈之际,如何协调各个利益相关者的利益,不仅是近年极受重视的“公司治理”之重心,也是财务报表分析中极为重要的议题。
- 尝试创新:领导力的第四项重点,便是在组织的管理体系或技术体系里发现新的做事方法。财务报表虽然不能直接引导创新,但能协助领导者确认各种创新活动是否具有商业价值。
- 激励赋能:领导力的第五项重点,是确保有足够工具及资源来实践、维续共享的愿景,也就是所谓的“激励赋能”。
不同角色的人如何会计数字?
- 投资人:会计数字 = 经济实质 + 衡量误差 + 人为操纵
- 管理阶层:会计数字 = 管理阶层预期的会计数字 + 执行力落差 + 人为操纵
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