分析会计选择在税收筹划中的运用

　一、会计选择的可行性
　　对不同的税收策划而言，会计选择中的税收策划与会计制度紧密相连，被企业内、外部的技术环境、经济因素所束缚。会计选择指的是企业执行会计核算以及编制会计报表时所运用的具体方法、准则及步骤。企业需依照具体状况挑选最适宜企业财务状况与经济效益的某种会计方法、准则及步骤。会计选择的构成因素有以下几点：
　　（一）会计计量与报告的主观性
　　会计计量与报告成为人们主观期盼通过货币计量的方式，对会计对象进行体现，以便提供稳妥的会计信息。所以，会计核算在某种程度中渗透了人们的主观分析，这体现出人们或许会对相同经济业务事项持有不同的观点，并提供不同的解决建议，以此引发出会计选择。
　　（二）企业会计实务多样性与繁琐性
　　每个企业面临的环境各有不同，为了让企业会计信息的体现可以通过所处的环境出发，最适宜地体现出企业的财务情况、经营成效乃至现金流量的状况，则需在制度、准则等方面预留出相应的弹性空间，企业会计工作人员可以在处理经济业务事项时采取合理的会计选择，以此为会计人员预留出更加充分的职业分析空间。
　　（三）利益共享性
　　财务会计需对相应的利益各方展现会计信息。而这些利益的相关方和企业相互间均存在相互独立的利益，并且利益并不完全相同。为了使各方利益得以平衡，且能够让各利益方采纳相关的准则与制度，可以通过减少制定后的执行成本，并且政府会将准则内的经济业务事宜的会计处理范围适当放宽，以此提供可供选择的会计解决办法。
　　二、会计选择的空间
　　我国会计法规不但对企业会计行为给予了相应的规定，还为企业给予了可以选择的会计政策。在企业追寻最大化利益方面可以看出，企业可以运用会计政策选择，为税收筹划给予内在力量。因为税收契约存在不完善性，所以会令税收筹划的会计政策选择具有使用范围。随着我国企业在会计准则及制度方面的持续完善，国际会计准则的一体化也在跟进当中，这些方面均令税收筹划内的会计选择空间不断扩大。
　　对于我国的会计政策而言，可以划分为两方面，一方面为强制性会计政策，企业必须严格遵守此类会计政策，对此并不存在任何可以商量的余地，所以无需归类在税收策划之中;另一方面为能够选择的会计政策，透过我国设定的新企业会计准则规范，可供选择的会计政策有以下几点：
　　（1）通过所得税的核算，可以对应付税款法及纳税影响会计法进行选择，对于纳税影响会计法而言，可以进行递延法及债务法的选择;
　　（2）对于股权投资的核算而言，可以通过持股比例以及掌控程度的差别使用成本法及权益法。
　　（3）坏账准备的计提方法、计提比例等由企业自行判断;
　　（4）短期投资的期末计价方式运用成本与市价孰低计价时，可运用投资整体、类别与单项投资计提筹备;
　　（5）在固定资产折旧上，可以经由年限平均法、年数总和法以及双倍余额递减法执行，固定资产的预计使用年限及预计净产值，可以经由企业通过详细的情况进行设定;
　　（6）存货计价方式可以在先进先出法、后进先出法、移动加权平均法、个别计价法乃至加权平均法中判断真实成本;
　　（7）减值筹备的提取数据通过企业自行决定，包含了长期投资减值筹备、存货跌价筹备、固定资产减值筹备、短期投资跌价筹备、无形资产减值筹备、在建工程减值筹备、委托贷款。
　　三、会计选择在税收筹划中的运用
　　通过从企业内部入手，探讨会计选择的税收策划效果，也就是会计选择在税收筹划中的运用。税收筹划的方法多种多样，比如低税率、缩减税基、涉税零风险、延长纳税、税收优惠等，与会计选择有关的税收策划有缩减税基与延长纳税。缩减税基则为直接降低纳税人在相应时间内的纳税总额，以实现节税的目的。缩减税基有两种方式，一种为提高成本费用，另一种为降低收入。延长纳税则为纳税人通过税法相关规定，将所需缴纳的纳税款延迟一段时间上缴。延长纳税对纳税人而言是获取无息贷款的机会，对资金周转十分有利，将所需支付的利息节省下来。并且，在通货膨胀的状态中，延长纳税还能够使纳税人体会到币值下降而产生的实付税额下降的优势。
　　（一）存货计价方法对纳税筹划的作用
　　《企业会计制度》中指出，所有存货发出时企业可通过实际状况，决定先进先出法、加权平均法等方式判断实际成本。税法规定存货在发出时需依照实际成本计算，可通过以上方式挑选出适宜的方式进行核算。选择不同存货计价形式会为企业盈亏情况、财务状况乃至所得税造成较大的影响。
　　企业通过存货计价方式进行纳税筹划，需为企业存在的环境因素和物价变动造成的影响进行思索。假如通货膨胀现象持续产生，企业则可以通过后进先出法，以便生成较低的净收益，以此实现减轻税负的意义。如若企业恰巧处于所得税的免税阶段，企业则能够在此区间获得较高的利润，也因此获得更大的免税额度。如此则能够让企业通过先进先出的方式将材料的费用计算出来，以此将材料费用减少，并且可以令当期的利润有所提升。面对不断通货紧缩的状态下，可通过先进先出法降低所得税的负担。假如企业正处在所得税的免税期，企业则能够透过后进先出的方式将材料费用计算出来，以此将材料费用降低，令当期的利润上涨。物价如果出现过大的波动，则通过加权平均法、移动加权平均法进行协调，以免企业在各期需交所得税的税额方面产生波动，以此降低周转资金的难度。
　　（二）固定资产折旧方式的选择　　1、固定资产折旧核算方式的选择
　　在固定资产使用过程中，通过设定的方式对需折旧的额度采取系统划分，固定资产折旧作为成本主要的构成内容，具有税收档板的效应，企业能够放宽计提折旧，降低利润，以此降低需交税额，但必须依照法律的规定执行。固定资产折旧方式能够通过年限平均法、年数总和法、工作量法以及双倍余额递减法进行。通常选择年限平均法进行，所有折旧年限计提的折旧费用是平均的。通过年数总和法或双倍余额递减法，可以使各个时期的计提折旧费用由于折旧率降低或固定资产账面净值的降低而逐渐降低，也就是早期折旧费用高，后期折旧费用低，以此令企业所有阶段的应税所得展现出逐渐递增的状态。由于资金具有时间价值，这使前期折旧额明显提高，将税款延迟至后期缴纳，犹如按照法律在国家获取了一笔无息贷款。所以，企业通过加速折旧法能够享有延期纳税的待遇。
　　2、折旧年限方法的选择
　　对于固定资产计提折旧的税收策划，企业需要融合税收优惠政策，有效编排折旧的时间。不论在财务制度方面，还是税法方面，均对于固定资产折旧的年限给予了相应的选择范围。由于使用年限代表着预计经验值，所以使得折旧年限蕴含着许多人为因素，使得纳税筹划具有可行性。企业可以经由自身的状况，选择更有利于企业的折旧年限，在固定资产方面选择计提折旧的方式进行，以便有效进行节税。企业在设置初期，感受到减免税的优惠政策，能够经过延续固定资产折旧的年限，将计提折旧延迟到减免税期满后计算在成本之中，以便能够达到节税的目的。但对于一般企业而言，也就是处在正常生产经营状态且没有享受到税收优惠政策可以令企业降低固定资产折旧时的年限，还可以有效提升固定资产在成本中的回收，让企业在后期成本的费用方面可以前移，通过将前期利润后移而获取延期纳税的优势。
　　3、固定资产净残值率的选择
　　固定资产通过相应的耗费、消耗，最终会保留一些价值，这些价值并不能令企业通过计提折旧的方式进行弥补。因此在计提折旧时，可以将这些价值在原价值内去掉。企业需依照固定资产的性质与耗费形式确定预计净产值率。预计净产值率会对折旧的额度造成影响，以此对纳税额造成影响。因此，企业在纳税筹划的过程中，需在法律允许的范围内，适时将残值率降低1到2个百分点，使去除的残值降低，这则提高了计提的折旧额，这样做不但在法律允许范围内，并且还实现了纳税筹划。
　　四、结束语
　　总而言之，税收筹划对于企业而言，成为了会计选择的必备因素，两者需有效结合，互帮互助。企业必须加强税收筹划的调控工作，如此才能使企业创造更多的利润，企业才能为员工的利益以及企业进一步发展提供强有力的资金支持。因此，有效的税收筹划能够提升企业财务管理的能力，提高企业的收入及利润，以确保企业长期稳定的发展。
　　参考文献：
　　[1]李淑娟.论实行新会计准则的企业纳税筹划[J].中国集体经济.2011.（18）：91
　　[2]沈建慧.浅析如何利用税收优惠避税[J].商业经济.2011.（17）：89-90
　　[3]肖少平.新企业所得税的筹划[J].经营与管理.2011.（08）：58-59

分析会计选择在税收筹划中的运用相关推荐

中大型企业常见的税收筹划办法
中大型企业作为纳税大户,增值税.企业所得税等税收压力大,企业该怎么进行税务筹划,达到降低企业税负压力的目的?在税收筹划过程中需要了解哪些情况?本文以安徽为例将逐一讲述. 今年上半年安徽省整体经济怎么怎 ...
非居民企业税收筹划案例分析题,企业分立的税收筹划
税收筹划对企业具有重要意义,可以帮助企业实现税收利益最大化.今天,我们将讨论税收筹划在企业中的应用. 1.筹资过程中筹集资金是企业开展经营活动的前提.企业可以通过多种渠道以不同的方式筹集所需资金,这 ...
真实的企业纳税筹划案例，华为税收筹划案例分析
企业通过税收筹划可以极大的降低其税率,是企业提升自身综合收益的一种有效方法.而我们要想做好税收筹划工作,自然少不了对真实的企业纳税筹划案例的分析与了解,这样有利于我们结合企业自身的实际情况,成功实现通 ...
自考本科税收筹划可以带计算机吗,2015年4月湖南自考本科：05175 税收筹划最新考前资料...
税收筹划 1.单选.多选.名词解释.简答.案例分析 2.税收筹划的特点?合法性,事先性,风险性 3.税收筹划与偷税区别是什么?税收筹划与偷税之间最本质区别是:是否违法,偷税最大特点违法甚至犯罪,要承 ...
医疗器械行业税收筹划研究
随着人们对生命健康的日益重视,医疗器械行业的发展非常的迅速,但是因为缺乏科学规范的管理,导致医疗器械企业杂乱丛生.医疗器械的质量关乎到民计民生,医疗器械企业一定要加强自身的管理,企业的税收筹划关系到了 ...
谈高新企业财务管理战略的税收筹划
进入到21世纪以来,随着我国社会经济的飞速,高新技术产业得到了稳定地发展,并且成了当前我国社会经济快速增长的产业之一,在经济框架整合以及发展模式改革等方面奠定了重要的意义.但是目前很多高新企业都没有制 ...
同一个类 cannot be cast to_留学热门assignment之税收筹划类essay
税法和税务筹划一直以来都是热门的行业,由于近些年对于税务人才的需求越来越大,税法专业成为了当下最火爆的留学专业之一.发达国家由于税收和法律体系相对完善,法律的条文相较于其他国家而言也更加的细致和有操作 ...
企业如何利用优惠政策进行税收筹划？
能够合理的利用税收优惠政策,就能够让企业运营负担得到很大程度的减轻,对企业的发展是非常有利的,这是零风险进行税收筹划,所以开展企业所得税税收筹划,尽可能的节约税款,是能够获得很大的税收收益的.下面乐千 ...
项目开发流程_视频网课：房地产开发项目全流程全税种税收筹划
致CFO:今天不税筹,明天就愁税为了支持企业发展,国家出台了诸多税收优惠政策.但因不同行业税种多样,如房地产业涉税就有20余种,如何做到用好优惠政策,优化缴税结构?避免重复纳税,降低财务成本,还要合 ...

分析会计选择在税收筹划中的运用

分析会计选择在税收筹划中的运用相关推荐

最新文章

热门文章