软件产品的增值税税率该如何选择？

企业自行研发的软件产品授权给客户使用，并给定使用期限，这种情况是算销售软件产品，还是算提供软件服务呢？

首先，要回答上述问题，我们要知道什么是软件产品。依据《软件产品管理办法 中华人民共和国工业和信息化部令第9号》第三条本办法所称的软件产品，是指向用户提供的计算机软件、信息系统或者设备中嵌入的软件或者在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。

本办法所称的国产软件，是指在我国境内开发生产的软件产品。

本办法所称的进口软件，是指在我国境外开发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。；依据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税[2011]100号 》第二条：符合软件产品增值税即征即退的软件产品界定及分类：

本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

其次，依据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税[2011]100号 》

一、软件产品增值税政策

　　(一)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%（注：自2018年5月1日起，原适用17%税率的调整为16%；自2019年4月1日起，原适用16%税率的调整为13%）税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　(二)增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。

　　本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

　　(三)纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

解释：（1）著作权属于受托方的征收增值税：是指：受托方接受委托方的委托，进行软件开发并把软件产品销售给委托方，但软件著作权并未转让给委托方，此种行为，受托方应按照销售软件产品17%（注：自2018年5月1日起，原适用17%税率的调整为16%；自2019年4月1日起，原适用16%税率的调整为13%）的税率征收增值税。

解释：（2）著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税; 是指：受托方提供软件服务。软件服务是指：提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动，上述业务活动在营改增后，适用6% 的增值税税率。但在2011年，并未开始营改增，此时软件服务是交营业税的，不交增值税。

解释（3）对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。是指：在营改增之前是按照转让无形资产缴纳营业税，不交增值税。

因此，全面营改增后，从即征即退软件产品的规定及实操中，可以得出如下结论：

1、销售软件产品时，不转让软件产品的著作权、所有权的，只提供软件产品的使用权，按照销售"货物或产品"征收增值税，不区分是否获得永久使用权或只拥有一定期限的使用权。

2、销售软件产品时，一并转让软件产品的著作权、所有权的，按照转让无形资产征收增值税。

软件产品的增值税税率该如何选择？相关推荐

SAP Business One(SAP B1)国家增值税税率变更设置操作指引
由于国家开始实行新的增值税税率,因此SAP Business One(SAP B1)的用户需要在系统中对相关税率进行设置,接下来将告诉大家如果对SAP B1进行相关设置操作(注:以下操作建议在测试库上 ...
增值税税率下调！一文带你看懂K/3 WISE应对调整方案(K3服务号文章基础上调整)
4月4日,财政部和税务总局发布<关于调整增值税税率的通知>(财税[2018]32号),宣布自5月1日起,增值税税率统一下调1个百分点. 制造业等行业增值税17%的税率降低为16%.交通运输 ...
计算机采购类增值税税率是多少,各个行业的税率是多少？
关于税收的种类,楼下@税里税外的回答非常全面. 因为2018年的增值税率调整,我重点再说说调整后各行业的增值税税率,并比较下小规模和一般纳税人的税率的差别.也许对各位老板朋友有帮助. 增值税的税率可 ...
关于贯彻《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》的通知〔2018〕405
川建造价发[2018]405号各市(州)及扩权试点县住房城乡建设行政主管部门,各建设.设计.施工.咨询及相关单位: 为贯彻落实财政部.税务总局<关于调整增值税税率的通知>(财税[ ...
eas 税率修改_关于调整增值税税率的通知
财税[2018]32号各省.自治区.直辖市.计划单列市财政厅(局).国家税务局.地方税务局,新疆生产建设兵团财政局: 为完善增值税制度,现将调整增值税税率有关政策通知如下: 一.纳税人发生增值税应税 ...
计算机系统集成要开增值税税率,关于调整增值税税率的通知 2018年5月1日起执行...
原标题:关于调整增值税税率的通知 2018年5月1日起执行财税[2018]32号各省.自治区.直辖市.计划单列市财政厅(局).国家税务局.地方税务局,新疆生产建设兵团财政局: 为完善增值税制度,现 ...
公司转让计算机著作权免增值税吗,企业转让著作权增值税税率是如何规范的
作品的产权从权利人转让交给了受让人,受让人就是全部著作权主体,受让人是著作权主体的一部分,如果权利人转让是作品财产权的一部分,如果权利人转让作品拥有全部产权,著作权转让的客体只能是"著作权 ...
税收法律制度概述（国家的特征、税收法律关系、税法要素）、增值税（增值税简介、增值税税率、增值税税率、免征项目、增值税的计算）
税收法律制度概述恩格斯:<家庭.私有制和国家的起源> 国家的特征为了维持国家的公共权利,使这种权利得以巩固并顺利实现,国家必须要向公民征收捐税 ...
关于调整增值税税率的通知财税〔2018〕32号
财政部税务总局关于调整增值税税率的通知财税[2018]32号各省.自治区.直辖市.计划单列市财政厅(局).国家税务局.地方税务局,新疆生产建设兵团财政局: 为完善增值税制度,现将调整增值 ...

软件产品的增值税税率该如何选择？

软件产品的增值税税率该如何选择？相关推荐

最新文章

热门文章