0.财务报表基本概念

1.资产负债表

1.0资产

1.0.1流动资产

1.0.2非流动资产

1.0.3资产定价

1.1负债

1.1.0流动负债

1.1.1非流动负债

1.2股东权益

2.总结

0.财务报表基本概念

财务报表是财务分析的素材，任何一个国家都要求公司做三张报表：资产负债表、利润表、现金流量表。这三张表能够描述清楚公司的全部经济活动，包括：经营活动、投资活动、融资活动。

所有企业都是从起步的一笔钱开始，用这个钱得到更多的钱，从一笔钱开始经过生产、销售回到钱，周而复始的循环。买设备、建厂房，买原材料，雇人，生产产品进行售卖，拿到应收账款，换取现金，还贷款并给股东分红。

融资活动：股东投资、向银行贷款

投资活动：投资其它企业

经营活动：生产、销售

1.资产负债表

当初投入公司的本金现在都成了什么？价值如何？资产负债表能够描述这些问题。

资产负债表有三部分：资产、负债、股东权益。

1.0资产

1.0.1流动资产

流动资产相对于非流动资产，主要有以下几部分组成（资产负债表中，流动资产部分各项的排序规则是，变成资金的速度由快到慢排序）：货币资金、应收账款、其它应收款、预付账款、存货、待摊费用、其它。以下相对详细介绍各部分的含义。

货币资金（就是钱，包括现金、银行储蓄等）
应收账款（销售给买家时，对方给的不是现金而是应收账款的收款权利，为了增加竞争力，把产品快速卖出去）
其它应收款（中国特色，借给其它公司的短期的没有收益的钱、员工出差备用金等）
预付账款（给供应商的预付购买金，得到获取产品的权利，产品抢手，为了拿到产品作出的让步）
存货（原材料、生产的成品和半成品）
待摊费用（预付广告费、购买的消耗品、预付租金等，随着时间推移）
其它（都有什么会在其它中？）

资产和费用的区别：花一笔钱出去，换来一个未来有用的东西，就是资产；如果什么都没有留下，那就是费用。例子：买了一批办公用品，放在库房是固定资产，使用后是费用。具有这种随时间推移，从资产变成费用的被称为待摊费用。

1.0.2非流动资产

非流动资产主要有以下几部分组成：长期投资、固定资产、无形资产

长期投资（参股其它公司、投资子公司、买债券）长期持有的投资是长期投资
固定资产（厂房、设备、汽车、电脑）固定资产具有使用时间长、价值高的特点
无形资产（专利权、专有技术、版权、商标权、采矿权、探矿权、土地使用权（中国特有，中国的土地归全民所有，不归个人、某个企业所有））

为什么原材料是流动资产，而设备是固定资产？

花钱购买原材料，原材料经过加工变成产品，然后销售获得现金，经过一个现金到现金的循环，是流动资产。而设备需要生产很多次产品，经过多次循环才能回到现金，是固定资产。

公司购入的一批水杯，是固定资产吗？

杯子分给员工使用，不是固定资产，而是待摊费用。固定资产具有使用时间长、价值高的特点。

通过资产负债表发现，一个企业的固定资产很高，应收账款很高，说明了什么？

固定资产高说明该企业可能是制造业，制造业是资本密集型产业。应收账款高说明该企业竞争激烈，企业不得不通过先给产品后收钱的方式增加竞争力。

一家设计公司什么资产最高？应该是人，人在资产负债表什么位置？在负债中！

普通员工都是先干活，后付钱，因此在上月工资发放前，对员工形成负债。人也可能出现在资产中，球星和俱乐部签两年合同，先给钱后打球，随着时间推移，这个资产逐渐消失，这是待摊费用。

1.0.3资产定价

资产负债表中不可能写有多少台挖掘机、有多少台电脑，而是以货币的方式，数字化的描述资产，那么资产的货币价值如何确定？这就需要资产定价规则。

为了描述某个资产的货币价值，可以有两种定价方式：当前的市场售价、购买时的价格（历史成本）。并不是所有的资产都能在市场上找到它的售价，而且很多资产价值随时间变化而剧烈波动。因此，一般的资产用“当时购买资产的价格”（历史成本），来确定资产的价值，忽略升值部分，记录减值部分。定价方式为：历史成本-记录减值=当前资产价值。

金融资产和投资性房地产市场活跃，当前市场价格不仅好找，而且特别客观，因此用当前市场价格（公允价值）确定当前资产的价值。

什么是投资性房地产？

自己不用，用于出售或出租的房产是投资性房地产。

资产定价总结：金融资产和投资性房地产按照公允价值（当前市场价格）确定资产价值，其它资产用历史成本-记录减值确定资产价值。

在历史成本的原则下，只要这个资产不出售，它在报表上的价值永远是它当时购买的价格。而当前的价值=报表上的历史成本-记录减值。（因此有的企业会把资产出售再接着买回，这样可以用最新的市场价格确定该资产的价值，写入资产负债表）

1.1负债

负债分为流动负债和非流动负债。

1.1.0流动负债

主要包括：短期借款、应付账款、其它应付款、预收账款、其它负债

短期借款（一年以内偿还的贷款）
应付账款（买了产品但是没付的钱，对方是应收账款）
其它应付款（对应其它应收款）
预收账款（对应预付账款）
其它负债（应付未付员工工资、应付未付税款等）

预付账款后获得的是拿到产品的权利，是资产；预收账款是给予对方产品的责任，是负债。

1.1.1非流动负债

主要包括：长期借款、经营性租赁、融资性租赁

长期借款（一年以上偿还的贷款）
应付债券（在中国发行企业债券比较少）
长期应付款（融资性租赁）

如何区分经营性租赁和融资性租赁？

经营性租赁（确实是在租，是资产，待摊费用），融资性租赁（期限长、金额大，会计上认为这不是租赁，而是分期付款购买，认为是一个负债，长期应付款）

1.2股东权益

股东权益主要包括：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润

股本（外面拿进来，和企业组织形式有关，股份有限公司叫股本，有限责任公司叫实收资本。在中国，股本=注册资本，投入最原始的资金。股东投入资本比注册资本高的部分属于资本公积，上市公司发行股票时高出股票对应股本价值的部分是资本公积）在中国股本=注册资本，体现了这个公司承担法律责任的上限，体现了公司的股东之间的权利的分割，股东的利益分配按照所占股本比例分配，而不是按照出资额比例。
资本公积（外面拿进来）
盈余公积（里面留下来）是法律不让分配的利润，中国规定有盈利后留存至少10%利润作为盈余公积
未分配利润（里面留下来）公司股东不想分配的利润

2.总结

资本告诉我们这个公司投入的钱拿去做什么了，用在哪里。负债+股东权益告诉我们钱是从哪里来的。

最基础的逻辑关系（会计恒等式）：资产 = 负债 + 权益权益 = 资产 - 负债（公司是股东的！）。

负债=资产-权益，这个式子在数学上正确，在会计意义上不正确，因为这个等式是说资产去掉股东权益，剩下的都是银行的，这种思维表述不正确。应该说资产去掉欠银行的，剩下的都是股东的。公司是属于股东的。股东才是这个公司最终风险的承担者，利益的获得者，公司经营的最终目标是为股东赚钱。

资产负债表告诉我们什么信息？

投入的钱变成各种各样的东西，投入的资金变成了什么，价值如何，需要资产负债表来描述，告诉了公司的家底、财务状况，资产负债表是公司家底的快照，时点的概念。

财产物资、资产

财产物资是看得见摸得着的东西，不等于资产（比如应收账款，是资产，看不见摸不着，不是财产物资）。

资产和成本费用的关系

今天的资产就是未来的成本费用

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1.0.2非流动资产

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1.1.1非流动负债

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