2023年全国最新会计专业技术资格精选真题及答案10

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3.甲公司为增值税一般纳税人。2019年10月，甲公司发生的有关经济业务如下：（1）1日，将一台暂时闲置的生产设备出租给乙公司。双方合同约定租期为6个月，每月不含增值税的租金5万元，租金一次性收取且提供后续服务。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元。该设备每月应计提折旧费4万元。（2）8日，销售M产品10 000件，每件标示价为1 000元（不含增值税），每件生产成本为800元，由

于是成批销售，给予购买方10%的商业折扣，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元；全部款项已收到并存入银行。（3）8日，销售M产品时领用单独计价的包装物一批，随同M产品出售。甲公司开具的增值税专用发票上注明的包装物价款为2万元，增值税税额为0.26万元；全部款项已收到并存入银行，包装物的实际成

本为1万元。（4）16日，销售一批不需用的原材料，甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为4万元，增值税税额为0.52万元，款项已收到并存入银行。该批原材料的实际成本为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），甲公司2019年10月出租生产设备相关会计处理表述正确的是（）。

A.应确认其他业务收入5万元

B.应确认其他业务收入30万元

C.计提折旧费应计入管理费用4万元

D.计提折旧费应计入其他业务成本4万元

答案：AD

解析：本题考查的是出租固定资产的会计处理。甲公司出租该固定资产，租金一次性收取且提供后续服务，根据权责发生制原则，收到的租金应按月确认收入，选项A正确，选项B错误。同时无形资产的折旧金额应通过“其他业务成本”科目核算，选项C错误，选项D正确。对于该业务，甲公司应编制的会计分录为：10月1日收到预收款项：借：银行存款33.9，贷：预收账款30，应交税费——应交增值税（销项税额）3.9，10月31日，确认收入结转成本：借：预收账款5，贷：其他业务收入5，借：其他业务成本4，贷：累计折旧4

（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司确认销售商品收入并结转售出商品成本的会计处理正确的是（）。

A.借：主营业务成本720,贷：库存商品720

B.借：银行存款1 130,贷：主营业务收入1 000,应交税费——应交增值税（销项税额）130

C.借：银行存款1 017,贷：主营业务收入900,应交税费——应交增值税（销项税额）117

D.借：主营业务成本800,贷：库存商品800

答案：CD

解析：本题考查的是存在商业折扣情形下收入金额的确认。存在商业折扣情形下的商品销售，应以扣除商业折扣后的金额确认收入，所以甲公司销售商品应确认的收入=10 000×1 000×（1-10%）÷10 000=900（万元）（即发票注明价款）；售出商品成本=10 000×800÷10 000=800（万元），甲公司应编制的会计分录为：确认收入时：借：银行存款1 017，贷：主营业务收入900，应交税费——应交增值税（销项税额）117，结转成本时：借：主营业务成本800，贷：库存商品800，选项CD正确；选项A错误，误以扣除商业折扣后的商品成本结转销售成本；选项B错误，在确认收入时未将商业折扣金额扣除。

（3）根据资料（3），下列各项中，甲公司结转随同M产品销售的包装物成本时借记的会计科目是（）。

A.其他业务成本

B.管理费用

C.主营业务成本

D.销售费用

答案：A

解析：本题考查的是随同商品出售的包装物成本结转。随同商品出售而单独计价的包装物，其销售的收入记入“其他业务收入”科目的贷方；结转的成本记入“其他业务成本”科目的借方，选项A正确，选项BCD错误。

（4）根据资料（4），下列各项中，关于甲公司销售原材料和结转成本的会计处理结果正确是（）。

A.“主营业务成本”科目借方增加3万元

B.“其他业务收入”科目贷方增加4万元

C.“其他业务成本”科目借方增加3万元

D.“主营业务收入”科目贷方增加4万元

答案：BC

解析：本题考查的是销售原材料的会计核算。企业销售原材料应确认其他业务收入同时结转其他业务成本，选项AD错误，选项BC正确；甲公司销售原材料应编制的会计分录为：确认收入时：借：银行存款4.52，贷：其他业务收入4，应交税费——应交增值税（销项税额）0.52，结转成本：借：其他业务成本3，贷：原材料3

（5）根据资料（1）至（4），甲公司2019年10月利润表“营业成本”项目的本期金额是（）万元。

A.807

B.808

C.727

D.728

答案：B

解析：本题考查的是利润表中“营业成本”项目的填列。“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列，甲公司2019年10月利润表“营业成本”项目的本期金额=4（资料1）+800（资料2）+1（资料3）+3（资料4）=808（万元），选项B正确；选项A错误，未将资料3包装物的成本记入“营业成本”项目金额；选项C错误，误将商业折扣冲减“营业成本”项目金额且未将资料3包装物的成本记入“营业成本”项目金额；选项D错误，误将商业折扣冲减“营业成本”项目金额。

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