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第一章　　计算机审计概论

学习计算机审计 ，首先要 了解计算机审计 的产生与发展 的历

史 、计算机审计人员的知识结构 ，掌握计算机审计 的内容 、步骤

及基本方法 。通过本章的学习，能使读者对计算机审计 的基本概

念 、基本知识与基本方法有一个概括性 的了解 ，也是我们学习计

算机审计基本理论与方法的基础 。

第一节　　计算机审计 的产生与发展

一 、电子数据处理系统对审计的影响

电子计算机在数据处理中的运用形成了电子数据处理系统 ，

它产生于二十世纪 年代初 ，其发展过程可分为三个阶段：数据

的单项处理阶段 ( 年)、数据的综合处理阶段(

年 )、数据 的系统处理阶段( 年 以后 )。数据 处理 电算化

以后 ，对传统的审计产生了巨大的影响，主要表现在 ：

(一 )对 审计 线 索 的影 响

审计线索对审计来说是极为重要 的，审计过程 中审计人员正

是通过跟踪审计线索，审核有关的经济业务，收集审计证据的。而

审计 的过程 ，实质上就是不断收集 、鉴定和综合运用审计证据 的

过程 。在手工数据处理系统 中，存在着大量 的肉眼可见的审计线

索 。例如 ，大量的原始凭证 、记账凭证 、总账 、明细账 、汇总表

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等形成一条 明显 的审计线索 。审计人员可 以从原始凭证开始 ，对

经济业务进行追踪 ，一直到报表为止，也可 以从最后 的报表开始，

追根寻源 ，一直追溯到原始凭证 ，从而形成 了顺查 、逆查等审计

方法 。对手工数据处理系统 的审计 ，就建立在这种 肉眼直接可见

的审计线索之上 。但在 电子数据处理系统 中，传统 的凭证 、账簿

没有 了，文字记录消失 了，取而代之 的是存有数据处理资料 的磁

盘 、光盘等 ，这些存储在介质上 的信息是通过机器可读 的，它们

不再是肉眼直接所能识别的了。此外，从原始数据进入计算机 ，到

报表 的输 出，这 中间的全部数据处理 已由计算机 自动完成 ，传统

的审计线索在这里 中断、消失 了。审计线索 的改变促使 审计方式

向电算化转变 。

(二)对审计方法和技术的影响

在手工数据处理条件下 ，审计人员可根据情况采用审阅、核

对 、分析 、调查 、盘 点等手工方法对被 审单位 的有关经济业务进

行审查 。在数据处理 电算化条件下 ，审计 的对象发生 了变化 ，大

量 的证据 肉眼直接不可见 ，存储在某种介质上 ，对这些证据 ，审

计人员只能利用计算机技术进行取证 ，才能在合理 的时间内，完

成审计任务，达到审计的 目的。

(三)对审计人员的影响

由于 电子数据处理系统与手工数据处理系统相 比，在 审计线

索 、审计技术等方面都发生 了变化 。因此 ，审计人员只具有原有

的对手工数据处理系统审计 的知识是无法胜任 电子数据处理系统

审计工作 的。为了能对 电子数据处理系统进行有效的审计监督，审

计人员不仅要有广泛 的会计 、审计理论和实务方面 的知识 ，而且

还要掌握计算机和 电子数据处理系统的知识和技能。

(四)对审计准则的影响

审计准则是审计人员在 审计工作 中必须遵守的基本原则和要

求 ，其 内容主要有一般准则 、现场工作准则 、报告准则等 。数据

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处理 电算化后 ，原有 的审计准则已不能满足对 电子数据处理系统

审计 的需要 。因此 ，需要在原有的审计准则的基础上 ，建立一系

列新 的准则 ，例如 ，对计算机审计人员的一般要求 、电子数据处

理系统事前审计准则 、内部控制审计准则等 。这样才能满足对 电

子数据处理系统审计 的需要 。

二 、计算机审计的产生与发展

计算机审计是计算机技术与数据处理 电算化发展 的结果 ，它

的产生有两方面 的原因：一方面 ，在数据处理 电算化 的初期 ，由

于人们对计算机在数据处理