一、财务基础

1.1 会计概念

1.1.1会计的产生和发展

1.1.2 会计的职能（2种）

1.1.3 会计的目标（三个）

1.2 会计对象

1.3 会计要素（6个）

1.3.1 资产

1.3.2 负债

1.3.3 所有者权益

1.3.4 收入

1.3.5 费用

1.3.6 利润

1.4、会计等式

1.4.1 会计恒等式：负债+所有者权益=资产

1.4.2 会计的结转：

1.5 会计方法

1.5.1 会计核算的基本方法

二、会计核算的基本准则

2.1 会计核算的前提

2.1.1 会计主体

2.1.2 会计分期

2.1.3 货币计量

2.1.4 持续经营

2.2 权责发生制

2.3 收付实现制

2.4 权责发生制和收付实现制区别

三、会计科目和账户

3.1 会计科目

3.2 会计科目的分类

3.2.1 反映的经济内容分类

3.2.1 提供会计指标的详细程度分类？？？？？？？？？

3.2.3 按提供会计指标的详细程度分类

3.2.4 会计科目的编号

3.3 会计账户

3.4 会计账户的结构

3.5 会计科目和账户的联系和区别：

四、复式记账法

4.1 记账方法

4.2 借贷记账法

4.2.1 概念

4.2.2 意义

4.2.3 理论依据

4.2.4 记账符号

4.2.5 账户结构

4.2.6 记账规则

4.2.7 会计分录

4.2.8 试算平衡

五、会计凭证和账簿（了解）

5.1 会计凭证

5.2 会计账簿

5.3 会计对账

5.4 会计结账

六、财务会计报告（了解）

6.1 会计报告

6.2 资产负债表

6.3 损益表

6.4 利润分配表

会计分录练习：（等学完银行就以银行为主体，现在先用公司为主体练习）

一、财务基础

1.1 会计概念

1.1.1会计的产生和发展

会计是基于人类生产活动和对生产活动进行记录的需要产生的

古代会计：记录、算账，多为衙门服务

近代会计：又称企业会计，其标志是复式记账体系的形成

现代会计：又称预测、决策会计，其标志是在成本会计的基础上形成管理会计的内容和体系

1.1.2 会计的职能（2种）

（一）核算

会计核算职能，指对特定的经济业务进行确认、计算和记录，综合反映经济活动过程。是会计监督的基础。

输入：定量描述经济过程及其结果的数据信息

转换：记账算账，整理分类汇总分析提炼输入的原始数据，转换为财务信息

输出：通过财务报表提供系统的决策有用的信息

特点：（1）以货币为主要计量单位；（2）反映过去发生的经济事项（3）完整性、连续性、系统性

（简单来讲就是对已经发生的经济业务进行分析输出财务报表的过程）

（二）监督

会计监督职能，指对特定经济业务的合理性、合法性进行审查的功能。是会计核算质量的保障。

分类：

货币监督，

事前监督（预算时）、事中监督（购买过程开发票）、事后监督（商品损坏过快等质量问题），

内部监督（企业内）、外部监督（除了内部都是外部）

1.1.3 会计的目标（三个）

（一）为什么要提供会计信息？

（1）所有者和经营者分离

（2）反映和监督

（3）分析和决策

（4）企业做大必须的方法论、管理工具

（二）向谁提供会计信息？

（1）经营者：总经理及相关经营管理人员；

（2）所有者：投资人；

（3）债权人：银行等向企业贷款的机构；

（4）监督机构：税务部门及行业监管机构；

（5）其他：社会经济学者，国家宏观调控者。

（三）提供什么信息？

（1）详细记录每一个经济活动-过程原始凭证；

（2）统计所有经济活动记录出具财务报表；

（3）同行业纵向比较，大环境；行业前景分析报告

（4）本公司不同会计期间纵向比较；自身发展状况和趋势分析报告

（5）公司自身的财务状况分析报告

1.2 会计对象

（1）静态形式对象（资金-财务状况）（某一时间点）

（2）动态形式对象（资金运动-经营过程）（某一时间段）

1.3 会计要素（6个）

动态：费用、收入、利润（利润表要素，反映企业经营成果，表现资金显著变动的状态）

静态：负债、资产、所有者权益（资产负债表要素，反映企业的财务状况，表现资金相对静止的状态）

1.3.1 资产

（一）流动资产：

库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货

（预计在一个正常的营业周期中变现、出售或耗用；主要为交易目的而持有；预计在资产负债日起一年内含一年变现等）

（二）非流动资产：

长期投资、固定资产、无形资产、其他资产

（持有一年以上或超过一年的在一个营业周期以上才能变现）（例如套住的股票也算）

1.3.2 负债

（一）流动负债

短期借款、应付票据、应付账款、应交税费

（将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务）

（二）非流动负债

长期负债、应付债券、长期应付款

（将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务）

1.3.3 所有者权益

（一）实收资本（股本）

企业的注册资本

（二）资本公积（溢价）

除注册资本外的资本：资本（股本）溢价、接受捐赠的资产、拨款转入、外币资本折算差额

（三）盈余公积

从税后利润中提取的资金

（四）未分配利润

留待以后分配的利润

1.3.4 收入

（一）狭义收入

营业收入、投资收益

（二）广义收入

狭义收入+营业外收入

1.3.5 费用

（一）经济用途

生产费用（直接的材料、人工、制造费用）、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用和研发费用）

（二）广义用途

狭义用途+营业外支出

1.3.6 利润

收入-费用=利润

作用：是企业编制利润表的依据

1.4、会计等式

1.4.1 会计恒等式：负债+所有者权益=资产

会计扩展恒等式：负债+所有者权益+利润（收入-费用叫结转利润）=资产

会计等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据

1.4.2 会计的结转：

年初：资产=负债+所有者权益

发生过程：资产+费用=负债+所有者权益+收入

结转过程：资产=负债+所有者权益+收入-费用

年末：资产=负债+所有者权益+利润

下一年年初：资产=负债+所有者权益

1.5 会计方法

1.5.1 会计核算的基本方法

（1）设置账户

（2）复式记账

（3）填制和审核会计凭证

（4）登记账簿

（5）成本计算

（6）财产清查

（7）编制会计报表

二、会计核算的基本准则

2.1 会计核算的前提

2.1.1 会计主体

（要确定为谁核算）

含义：是会计工作为其服务的特定单位或组织

特点：界定了不同的会计主体其会计核算的空间范围

目的：解决了为谁核算的问题

2.1.2 会计分期

（确定以多长时间为界限核算）

含义：是指将会计主体持续不断的经济活动分割为一定的期间

内容：可按时间人为分为月、季、半年、年度等

2.1.3 货币计量

（哪上市用哪的币做报表）

含义：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体经营情况

要求：确定一种记账的本位币；业务收支以外币作为计量单位的，编制报表时，应该折算为本位

2.1.4 持续经营

含义：指会计主体的生产经营活动在可预见的将来将延续下去，不会进行清算

特点：时间范围

目的：它为会计要素的确认提供了理论依据

例题：卖糖葫芦的算持续经营嘛？答：分情况，看有没有营业执照或与景区有无协议，走到哪卖到哪的不算，有协议执照则算。

2.2 权责发生制

（看账单在什么时候发生的，不看钱）90%企业采用的

是指以收入的权利和支出的义务是否属于本期作为标准来确认收入和费用的一种记账基础。

凡是属于本期实现的收入和发生的费用，不论其款项是否收到与付出，都要作为本期的收入和费用确认入账。

凡是不属于本期实现的收入和不应由本期承担的费用，即使款项已经收到与付出，都不能作为本期的收入和费用确认入账。

2.3 收付实现制

（看钱是什么时候到的，不管什么时候发生的）

是以款项是否实际收到和付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础

2.4 权责发生制和收付实现制区别

一个看款项的收取，一个看发生的时期。

权责发生制利于员工积极性。收付实现制一般用于不以盈利为目的的单位，如救灾办。

例题：

分别在权责发生制和收付实现制下确认收入和费用
某企业7月份发生的经济业务	权责发生制		收付实现制		说明
	收入	费用	收入	费用
以现金支付本月经理室办公用品费300元		300		300
销售一批商品价值12万元，款项尚未收到	12万				尚未收到则在收付实现制里不用记，0也不用记
用银行存款支付下半年度的仓库租金6000元		1000		6000	注意是下半年度总计，在7月乘1/6
销售一批商品价值5万元，款项全部收存银行	5万		5万
收到A公司订货款2万元，下月25日交货。			2万		注意权责发生制不计，因为本月没有发生订单。
计提本月银行借款利息费2000元。		2000			计提=划钱，将需要用的钱从一个账户转到另一个账户备用。在收付实现制里并没有付出去。但在权责发生制已经记上了。
收到上月销售货款8万元，存入银行			8万		注意上个月的货款，则上个月已经在权责发生制记过了。
销售一批商品价值10万元，收到6万元，其余货款尚未收到	10万		6万

三、会计科目和账户

3.1 会计科目

概念：会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类核算的项目名称，简称科目。

意义：（1）是对会计对象进行连续核算的重要工具（2）是设置账户的依据

3.2 会计科目的分类

3.2.1 反映的经济内容分类

负债类

资产类

共同类（无法区分资产和负债的）

损益类（损失也叫费用，收益也叫收入）

成本类（企业成本复杂所以单开一类）

所有者权益类

3.2.1 提供会计指标的详细程度分类？？？？？？？？？

（1）明细分类科目：提供详细信息（二三级科目）

（2）总分类科目：提供总括信息（一级科目）

3.2.3 按提供会计指标的详细程度分类

（相当于词汇量，用于写会计分录时命名）

负债类：应付xx、应交xx、xx借款、预收账款

资产类：货币基金、xx投资、应收xx、存货、固定资产、在建工程、无形资产、待摊xx、预付账款

共同类（无法区分资产和负债的）：资金清算往来

损益类（损失也叫费用，收益也叫收入）：收入类、费用类

成本类：生产成本、制造费用、劳务成本

所有者权益类：实收资金、资本公积、盈余公积、未分配利润

3.2.4 会计科目的编号

概念：为表明会计科目的性质及所属类别，便于迅速、正确地使用会计科目并有助于电子计算机进行处理，我国财政部统一规定的会计科目都按一定规则予以编号

编号：总分类科目编码4位数，明细分类科目编码随机别逐级增加2位数

总分类科目编码4位数里：

千位：表示会计要素的类别，1为资产类，2为负债类，3为共同类，4为所有者权益类，5为成本类，6为损益类

百位：表示每大类会计科目下较详细的类别

十/个位：代表会计科目的顺序号

3.3 会计账户

概念：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体

分类：

（一）按提供会计信息的详细程度

（1）总分类账户（一级账户）（简称总账）

（2）明细分类账户（二级账户）（简称明细账）

（3）（三级账户）

（二）按归属的会计要素

（没有共同类，因为账户必须有确定的性质，要么资产要么负债，不能像命名一样有共同类）

（1）资产类账户

（2）负债类账户

（3）所有者权益类账户

（4）成本类

（5）损益类（收入类账户、费用类账户）

3.4 会计账户的结构

概念：会计账户是根据会计科目而设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体

包括：（1）账户名称，即会计科目（2）会计事项发生的日期和摘要（3）凭证号数（4）增加和减少的金额（5）余额

关系：

各账户本期发生额和余额的关系：期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额

3.5 会计科目和账户的联系和区别：

联系：（1）会计科目是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，两者相互依存（2）会计科目与所对应的账户反映的经济内容一致

区别：会计科目是名称，账户具有一定的结构和格式

四、复式记账法

4.1 记账方法

概念：将经济业务在会计账户中进行登记的方法

分类：

（1）复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。优点：可以全面了解经济业务的发生过程；可以进行试算平衡。

（2）单式记账法：对于发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。

4.2 借贷记账法

4.2.1 概念

是以“借”和“贷”为记账符号，把发生的经济事务所引起的会计要素的增减变动，以相等的金额，同时在两个或者两个以上的会计账户中，相互联系进行登记的一种复式记账方法

4.2.2 意义

是世界通用的记账方法，是我国法定的记账方法

4.2.3 理论依据

资产=负债+所有者权益=负债+（所有者权益+利润）=负债+（所有者权益+收入-费用）

资产+费用（成本）=负债+所有者权益+收入

4.2.4 记账符号

（一）概念：会计核算中所采用的表示对象增减变化记账标记

（二）具体的含义：

在资产（费用）类账户中，“借”表示增加（借+），贷表示减少（贷-）；

在负债（收入）类账户中，则刚好相反。

（三）口诀：

资产+费用=负债+所有者权益+收入

资产性质负载性质

“借”和“贷”作为记账符号，已经失去了原来的字面涵义，不再标识信用关系。

资产性质的增加或者负载性质的减少记借；

资产性质的减少或者负载性质的增加记贷；

4.2.5 账户结构

账户名称
左方	右方
期初余额发生额期末余额	期初余额发生额期末余额

账户名称
借方	贷方
期初余额借方发生额期末余额	期初余额贷方发生额期末余额

4.2.6 记账规则

有借必有贷，借贷必相等。

（对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且之中一个记入借方，另一个记入贷方，绝不能全记入借方或贷方，即“有借必有贷”）

（登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等”）

4.2.7 会计分录

（一）概念：是指对某项经济事务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。

（二）分类：

简单会计分录（一借一贷）

复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）

（三）书写格式：

借方在前、贷方在后，

借方偏左、贷方偏右。

（四）分录编制步骤

（1）确定涉及的那些账户是增加还是减少

（2）确定哪个账户记借方，哪个账户记贷方

（3）编制会计分录并检查是否符合记账规则

（五）例题

例题1：某公司用现金购买办公用品500元

分析：办公用品（资产）增加，钱（资产）减少

答：借：办公用品500（资产性质的增加）贷：现金500（资产性质的减少）

例题2：某店家卖出了300元鞋子

分析：钱（资产）增加，鞋子（资产）减少

答：借：现金300（资产性质的增加）贷：商品300（资产性质的减少）

例题3：从银行提取现金6000元备用

分析：现金（资产）增加，银行存款（资产）减少

答：借：现金6000（资产性质的增加）贷：银行存款6000（资产性质的减少）

例题4：银行被提取现金6000元备用（上一题主体换成银行）

分析：现金（资产）减少，银行存款（负债）减少

答：借：银行存款6000（负债性质的减少）贷：现金6000（资产性质的减少）

4.2.8 试算平衡

（一）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程

（二）分类

余额试算平衡法：期初余额试算平衡、期末余额试算平衡

发生额试算平衡发

（三）规则

全部账户期初（期末）借方余额=全部账户期初（期末）贷方余额

全部资产类账户借方余额=负债和所有者账户贷方余额

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

资产类账户和成本类账户，其余额在借方；

负债类账户和所有者权益类账户，其余额在贷方。

五、会计凭证和账簿（了解）

5.1 会计凭证

概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用来明确经济责任，同时也是登记会计账簿的依据。

意义：

（1）记录经济业务，提供记账依据

（2）分类、汇总会计信息

（3）监督经济活动，控制经济运行

（4）据已登记会计账簿，进行会计核算

5.2 会计账簿

概念：会计账簿是指由一定格式、相互联系的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

作用：

（1）记载、储存会计信息

（2）资金的来源渠道-负债的构成情况，财务风险

（3）检查、校正会计信息

（4）编报、输出会计信息

5.3 会计对账

账证核对（账簿与会计凭证之间）

账账核对（账簿之间）

账实核对（账面与实物结存数核对）

5.4 会计结账

概念：就是把每一个会计期间（月份、季度、年度）的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。

程序：

（1）查明本期发生的经济业务是否全部入账

（2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项

（3）结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额

六、财务会计报告（了解）

（核算最后生成报告）

6.1 会计报告

概念：指企业对外提供的总结反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量情况的书面报告文件

构成：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表及相关附件、会计报表附注、财务情况说明书。

分类:

1.按报表反映的经济内容：反映资金运动状态、反映资金运动形式的报表
（资产负债表、利润表、现金流量表）

2.按报告期间隔长短：中期会计报表、年度会计报表

3.按报表编制主体：个别会计报表、合并会计报表

4.按会计报表重要程度：主表、副表

5.按报表反映的经济内容的状态：静态会计报表和动态会计报表

6.按会计报表的服务对象：内部报表、外部报表

6.2 资产负债表

概念：反映全部资产、负债、所有者权益情况的报表。是月报表。反映企业的资产、负债的分布情况;多期对比得到资产负债的变动趋势;本企业和同行业的分布区别。

作用：反映财务情况

（1）经济资源及其分布情况，资产分布是否合理

（2）资金的来源渠道-负债的构成情况，财务风险;

（3）财务实力、短期偿债能力、支付能力

（4）多期对比,资金结构的变化情况

6.3 损益表

概念：也称利润表，是总括反映企业在一定时期(年度、季度、或月份)内的利润(或亏损)的实际形成情况的会计报表，是月报表。

作用:其他业务利润

（1）反映企业在一定时期内的全部收入

（2）反映企业在一定时期内的全部支出和费用

（3）收入和支出相抵后，得到的净利润（净亏损）是多少

（4）其他业务利润

（5）分析利润、亏损的形成情况;利润增减变动原因;评价经济效应、获利能力、预测未来盈利趋势

6.4 利润分配表

概念：是损益表的附属表，反映企业所实现利润的分配情况报和年末未分配利润结余情况的会计报表，是年报表。

作用：

（1）企业可供分配利润的来源

（2）企业利润分配去向，具体情况:每个公积金提取了多少

（3）期末未分配利润的情况

会计分录练习：（等学完银行就以银行为主体，现在先用公司为主体练习）

例题1：A公司卖掉矿泉水一瓶收入3元

分析：商品（资金）减少，钱（资金）增加

答：借：现金3元（资产性质的增加）贷：商品3元（资产性质的减少）

例题2：A公司员工小张向公司借款500元，用于差旅费用

分析：现金（资金）增加，借款（负债）增加

答：借：差旅费用500元（资产性质的增加）贷：现金500元（资产性质的减少）

例题3：A公司员工小王在办公场所捡到100元

分析：现金（资金）增加，现金（资金）减少

答：借：现金100元（资产性质的增加）贷：现金500元（资产性质的减少）额外收入100元（负债性质的增加）

例题4：A公司从外购进矿泉水一瓶花费2元

分析：商品（资产）增加，现金（资产）减少

答：借：商品2元（资产性质的增加）贷：现金2元（资产性质的减少）

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一、财务基础

1.1 会计概念

1.1.1会计的产生和发展

1.1.2 会计的职能（2种）

1.1.3 会计的目标（三个）

1.2 会计对象

1.3 会计要素（6个）

1.3.1 资产

1.3.2 负债

1.3.3 所有者权益

1.3.4 收入

1.3.5 费用

1.3.6 利润

1.4、会计等式

1.4.1 会计恒等式：负债+所有者权益=资产

1.4.2 会计的结转：

1.5 会计方法

1.5.1 会计核算的基本方法

二、会计核算的基本准则

2.1 会计核算的前提

2.1.1 会计主体

2.1.2 会计分期

2.1.3 货币计量

2.1.4 持续经营

2.2 权责发生制

2.3 收付实现制

2.4 权责发生制和收付实现制区别

三、会计科目和账户

3.1 会计科目

3.2 会计科目的分类

3.2.1 反映的经济内容分类

3.2.1 提供会计指标的详细程度分类？？？？？？？？？

3.2.3 按提供会计指标的详细程度分类

3.2.4 会计科目的编号

3.3 会计账户

3.4 会计账户的结构

3.5 会计科目和账户的联系和区别：

四、复式记账法

4.1 记账方法

4.2 借贷记账法

4.2.1 概念

4.2.2 意义

4.2.3 理论依据

4.2.4 记账符号

4.2.5 账户结构

4.2.6 记账规则

4.2.7 会计分录

4.2.8 试算平衡

五、会计凭证和账簿（了解）

5.1 会计凭证

5.2 会计账簿

5.3 会计对账

5.4 会计结账

六、财务会计报告（了解）

6.1 会计报告

6.2 资产负债表

6.3 损益表

6.4 利润分配表

会计分录练习：（等学完银行就以银行为主体，现在先用公司为主体练习）

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