坏账损失及应纳税影响会计处理

坏账损失的会计处理
　　
　　按企业会计制度规定，企业应定期或至少于每年年度终了对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应计提坏账准备。并规定了不能全额计提坏账准备的几种情形。同时，制度还规定，计提坏账准备的方法由企业自行确定；对坏账损失的会计处理方法则只能用备抵法。在备抵法下其关键是必须合理而正确地估计坏账损失数额，而估计坏账损失数额的方法最常用的有销货百分比法、账龄分析法和应收款项余额百分比法。前者强调收入与费用的正确配比，故又称损益表法；后二者的理论依据及其会计处理方法相同，区别在于应收款项余额百分比法是用应收款项账户余额与一个估计的综合百分比相乘求得，而账龄分析法则是将其余额数按账龄长短进行分段，再按各段的金额乘以各段所给定的坏账损失率求得，强调在资产负债表上应能反映应收款项的可实现净值，故又称资产负债表法。
[例1]某公司对坏账损失计提坏账准备采用账龄分析法。根据2005年12月31日的应收账款明细账，编制的应收账款账龄分析表(略)及其相应的坏账损失估计表如表1所示：

　　必须注意，表1所计算出的坏账损失额，是指当期期末“坏账准备”账户的期末余额，而不是当期应计提坏账准备的数额，除非“坏账准备”账户的当期余额为零。因此，编制“坏账准备”账户的调整分录时，应根据该账户的当期余额确定。

　　(1)若“坏账准备”账户当期无余额，则会计分录为：

　　借：管理费用

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