ERP系统借贷关系表

成本核算会计信息归纳
　按照事务处理的来源类型归纳。
一、采购接收入库和退货：
　1.接收：借：材料采购　　（订单价格）
　　　　　　贷：应计负债　　　（订单价格）
　2.入库：借：原材料　　　　（标准成本）
　　　贷：材料采购　　　（订单价格）
　　　　　借或贷：材料成本差异＿材料订单价格
　3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录，退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。

二、子库存转移：只有转出子库产生分录
　　　　　借：原材料（自制半成品、库存商品）
　　　　　贷：原材料（自制半成品、库存商品）

三、杂项事务处理：
1.库存增加：借：原材料（自制半成品、库存商品）
　　　　　贷：账户别名（或自定义账户）
2.库存减少：与上面相反的分录

四、采购发票匹配：借：应计负债　　　　　　（订单价格）
　　　　　　　　　　　应交税金＿增值税＿进项税
　　　　　　　　　贷：应付帐款　　　　　（发票价格）
　借或贷：材料成本差异＿材料发票价格差异

五、生产环节：
1. 标准工单：
① 标准工单领料：借：生产成本＿直接生产成本＿材料
　　　　　　　　　　　　　贷：原材料（自制半成品、库存商品）
② 标准工单退料：与上面相反的分录
③ 标准工单资源事务处理（即人工）：虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算，但系统会自动核算一笔，基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本＿直接生产成本＿直接人工”，系统产生以下分录：
　　　　　　　　　借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工　（包含成本中心信息）
　　　　　　　　　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工
　　　　（值为零，且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录）
　　因此，在总帐模块处理实际人工和制造费用时，建议：
　　　　借：生产成本＿生产成本差异＿人工　　　（实发工资）
　　　　贷：应付工资
　　　　借：生产成本＿生产成本差异＿费用　　　　（实际发生的制造费用）
　　　　贷：制造费用
④ 标准工单完工入库：借：原材料（自制半成品、库存商品）
　　　　　　　　　　　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
　　　　　　　　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接人工
　　　　　　　　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用
　　　　　　　　　　　　　　　　（仅库存商品会有人工和费用科目）
⑤ 如果按照标准成本生产，即发生成本和冲减成本一致，则工单关闭时没有差异；
⑥ 工单关闭时，如果材料的发生成本比冲减成本大，即多耗料：
　　　　　　　　借：生产成本＿生产成本差异＿材料
　　　　　　　　　　　　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
　　　　　　如果少耗料则产生相反分录。
　　　　　　生产环节只产生量差，不产生价差。
⑦ 工单关闭时，对于人工和费用产生的分录恒定为：
借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）
　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）
贷：生产成本＿生产成本差异＿人工
　　生产成本＿生产成本差异＿费用

2. 非标工单：（对一般性分录不归纳，如领材料等）

① 有完工入库的非拆卸工单
　发出成品时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料　　（标准）
　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）
　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）
　　　　　　　贷：产成品
　完工入库时：借：库存商品
　　　　　　　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料　　（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）
　　　　　
　　　　　关闭时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　　（标准）
　　　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　　（标准）
　　　　　　　　　贷：生产成本＿生产成本差异＿人工
　　生产成本＿生产成本差异＿费用
　　　　　　　　　借：生产成本＿生产成本差异＿材料
　　　　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）
　　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）
② 拆卸工单：
　发出成品，同上；
　发放负组件：借：原材料（自制半成品）
　　　　　　　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
　返还负组件，产生与之相反分录；
　关闭时：借：生产成本＿生产成本差异＿材料
　　　　　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料　　（标准）
　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）
　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）
3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理（因为科目设置一样）

六、销售环节：
1. 挑库：借：分期收款发出商品
　　　　贷：库存商品（自制半成品、原材料）
2. 发运：借：分期收款发出商品
　　　　　　贷：分期收款发出商品

七、成本更新：
1. 对库存的影响：
如果单位成本增加，则　借：原材料（自制半成品、库存商品）
　　　　　　　　　　　　　　　贷：材料成本差异＿材料成本更新差异
　　　　如果单位成本降低，则产生相反分录
2. 对在制品的影响，需要区分不同的工单状态
① 工单已发放状态，组件尚未发，装配件未入库，装配件物料、人工和制造费用及组件的更新均不产生影响；
② 工单已发放状态，组件已发，未有装配件入库，装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响，某组件的成本更新会产生影响，
　　　　　　　　　借（贷）：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
　　　　　　　　　贷（借）：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
③ 工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新，则组件和装配件的更新都会产生影响：
　　　　　　　（组件成本增加）组件产生的影响：
　　　　　　　　　借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）
　　　　　　　　　贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
　　　装配件产生的影响：
　　　　借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
　　　　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已入库数量*更新值）
　　　对于以后再入库的按新装配件成本冲减。
　　　组件成本减少产生相反分录。
④ 工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，物料没有更新，装配件的资源或制造费用更新（人工定义非累计的更新）对已入库部分产生影响：
　　　成本增加：借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
　　　　　　　　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（已入库数量*更新值）
　　　　　　　　　　（或　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接费用）
　　　成本减少产生相反分录。
⑤ 工单已完成状态，组件已发，某个组件更新（但装配件并没更新），对组件的发料会产生影响：
　　　　成本增加：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料　（已发料数量*更新值）
　　　　　　　　　　　　　贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
　　　　　　　　成本减少产生相反分录。
⑥ 工单已完成状态，组件已发，某个组件更新引起装配件物料成本更新，对组件发放和装配件入库都会产生影响：
　　　　成本增加：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料　（已发料数量*更新值）
　　　　　　　　　　　　　贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
　　　　　　　　　　　　　借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
　　　　　　　　　　　　　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（入库数量*更新值）
　　　　　　　成本减少产生相反分录。
⑦ 工单已完成状态，组件已发，物料没有更新，资源或制造费用更新（人工定义非累计）：
　　　　成本增加：借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
　　　　　　　　　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（直接费用）
　　　成本减少产生相反分录。

八、根据开票信息在总帐结转销售成本：
借：主营业务成本（其它业务支出＿材料）
贷：分期收款发出商品

九、汇总各个差异账户，按规则在总帐中分摊。

1.采购验收作业，产生会计分录如下：(
借)：收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(贷)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
2.入库作业，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息)：
(借)：原物料科目 (Material Account) @应付帐款立账本币金额
(贷)：收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(借或贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
3.应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：
(借)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(贷)：应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额
(借或贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
4. 在周期性成本之下，若原物料采购的发票在立帐时有做Match Receipt的动作，则周期性成本会将此发票的商业发票价格差异(IPV)转变成原物料成本，但若本期的发票Match前期的Receipt，则此发票产生的IPV将不会被周期性成本纳入本期的料件成本计算.

关与在制品会计分类(WIP Accounting Class)
1. 直接材料的发料
分录的金额为「当期周期性成本」
(借)：在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期周期性成本
(贷)：存货科目 (MTL Account) @当期周期性成本

2. 直接人工的成本处理
分录的金额为「当期维护的工资率」
(借)：在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护工资率
(贷)：已分摊直接人工(Absorption) @当期维护工资率

3.制造费用 / 委外加工费用的成本处理
制造费用的成本反应会产生如下的分录，分录的金额为「当期维护的部门分摊率」
(借)：在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
(贷)：已分摊制造费用(Absorption) @当期维护分摊率

委外加工费用的成本反应会产生如下的分录
分录的金额为「当期维护的部门分摊率」
(借)：在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
(贷)：已分摊加工费用(Absorption) @当期维护分摊率

如果采用标准外包作业流程，则于验收作业时产生如下之分录：
(借)：收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(贷)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price?

应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：
(借)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(贷)：应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额
(借 or贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

收回工单时，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息)：
(借)：在制品-委外加工(WIP-Outside Process)@应付帐款立账本币金额
(贷)：收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(借 or贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

工单完工入库时会产生如下的分录，其中借方科目依据完工入库的成品/半成品料号所对应的分类(Category)，读取「周期性成本」的「周期性科目指定」贷方科目为「在制品会计分类」的「计价科目」。
(借)：存货科目 (MTL Valuation)
(贷)：在制品计价科目 (WIP Valuation)

工单完工入库数 = 工单开立数时，系统会将状态切换为「完工(Complete)」。
生管于月底结帐前，需检视所有未结工单是否仍会有交易会发生，针对可结案的工单，需将工单状态切换为「完工 – 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」。
成会于月底结帐时，查询所有状态为「完工 – 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」的工单，执行工单成本结案动作。
工单结案时，如果工单上仍有剩余在制品价值，会依成本元素分别结至「在制品会计分类」的对应「差异科目」，产生如下之分录：
(借or 贷)：在制品计价科目 (WIP Valuation)
(贷 or 借)：在制品差异科目 (WIP Variance)

RMA 作业

有「销退」、「退修」与「换货」三种型态。
换货作业采用订单出货与RMA收货方式处理，并用「暂领待退料」来表达尚未归还的部分，并需透过辅助报表协助表达已归还部分是否有差异发生，如有差异，于总帐进行调整，调至「制造费用」科目。
上述差异的发生，一方面可能是领出与归还的料号不同，这部分确实属于差异，另一方面即使同一料号，因为领出与归还的期间不同，亦会有差异的发生，照道理说，这部分的差异是不应该发生的。

假设 H 出原物料给 W，在途资产属于接收方W，则H出货时产生如下分录(Transfer Credit 为转拨利得)：
(借) 在途存货(Intransit, W) 应收帐款(Receivable, H)
(贷) 原物料(Material, H) 移转销退折让(Transfer Credit, H)
应付帐款(Payable, W)?

W收货时，产生如下的分录：
(借) 原物料(Material, W)
(贷) 在途存货(Intransit, W)

周期性成本，成品或半成品完工入库时之成本计算
依据各站的单位成本贡献加总而得，表达上有区分成本要素(Cost Elements)。
当站的单位贡献成本 = (当站发生的成本 – 工单入库, 当站已Relief 成本) / (当站移转数 – 工单入库数)。

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