2021年《初级会计实务》考试真题资产部分

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1.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。

A.支付职工奖金4000元

B.支付零星办公用品购置费900元

C.支付物资采购货款2300元

D.支付职工差旅费5000元

答案：C

解析：本题考核库存现金的适用范围。开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点(1000元)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。本题中选项C不属于该范围，因此选C。

2.下列属于其他货币资金核算内容的是（）。

A.库存人民币

B.库存外币

C.存出投资款

D.银行存款

答案：C

解析：本题考核其他货币资金的内容。其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款。库存人民币和库存外币均在库存现金中核算，故选C。

3.下列内容中（）不在“其他货币资金”科目核算。

A.外埠存款

B.银行承兑汇票

C.银行汇票存款

D.信用卡存款

答案：B

解析：本题考核点是“其他货币资金”科目核算的范围。其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款。B选项银行承兑汇票应该在“应收票据”科目核算。

4.企业通过现金清查，库存现金短缺50元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（）。

A.待处理财产损溢

B.营业外支出

C.其他应收款

D.管理费用

答案：D

解析：本题考核现金盘亏的账务处理。企业应当按规定进行库存现金的清查。如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按管理权限经批准后，属于无法查明原因的，应该计入“管理费用”。

5.编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（）。

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑

C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D.企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知

答案：D

解析：本题考核银行存款核对的相关内容。会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的一般是：（1）“企业已收，银行未收”；（2）“银行已付，企业未付”。选项ABC是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。故选项D正确。

6.下列各项中，不应确认为企业“其他货币资金”的有（）。

A.企业购买准备随时出售的债券

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

答案：A

解析：本题考核“其他货币资金”的核算内容。“其他货币资金”主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款，存出投资款和外埠存款等。A选项，企业购买准备随时出售的债券，属于“交易性金融资产”。故选项A正确。

7.下列各项中，企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出

B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款

C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款

D.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入

答案：A

解析：无法查明原因的现金短缺计入管理费用。

8.现金清查时，在盘点结束后应根据盘点结果，编制（）。

A.盘点单

B.现金盘点报告表

C.实存账存对比表

D.对账单

答案：B

解析：本题考核现金的盘点。现金清查时，在盘点结束后应根据盘点结果，编制现金盘点报告表。

9.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（）。

A.归出纳员个人所有

B.冲减管理费用

C.确认为其他业务收入

D.确认为营业外收入

答案：D

解析：本题考核现金盘盈的账务处理。对于现金的溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的经审批计入“营业外收入”。

10.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

答案：B

解析：本题考核“其他货币资金”的账务处理。企业将款项汇往异地银行开立采购专户：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款。故选项B正确。

11.企业存放在银行的银行本票存款，应通过（）科目进行核算。

A.其他货币资金

B.银行存款

C.货币资金

D.库存现金

答案：A

解析：本题考核“其他货币资金”的核算内容。“其他货币资金”主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。故选A。

12.下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A.银行汇票存款

B.银行本票存款

C.信用卡存款

D.银行承兑汇票

答案：D

解析：本题考核“其他货币资金”的核算内容。“其他货币资金”主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款，存出投资款和外埠存款等。选项D银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。故选D。

13.在清查中发现库存现金短缺时，应贷记（）科目。

A.待处理财产损溢

B.库存现金

C.其他应收款

D.管理费用

答案：B

解析：本题考核现金清查的账务处理。在清查中发现库存现金短缺时，应借记“待处理财产损溢―待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。

14.2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

答案：A

解析：调节后的银行存款余额=216+（9.66.9）6.4=212.3（万元），所以调节后的银行存款余额=212.3（万元）。

15.甲公司2015年4月30日取得银行转来对账单的余额为1350300元，而企业银行存款日记账的余额为1302500元，经逐步核对发现如下未达账项：银行已收到当月企业退税款53000元并登记入账，而企业尚未入账；企业开出转账支票20800元，持票单位尚未办理转账；银行替企业支付当月电费26000元已登记入账，但企业尚未入账。经过调节后的余额为（）元。

A.1329500

B.1355500

C.1277500

D.1358500

答案：A

解析：调节后的存款余额=银行对账单余额+企业已收银行未收的企业已付银行未付的=1350300+020800=1329500

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